财管王新平专题精讲6.docVIP

有关计算题的知识点　　【知识点一】借款计息方式的税收筹划　　税前利润=EBIT-I　　当年应交所得税=税前利润×25%　　【知识点二】投资设立形式（分公司与子公司）的税收筹划　　分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立，将合理、合法地降低税收成本。　　【知识点三】促销方式税收筹划　　根据税法规定，赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。　　赠送行为，按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。　　根据个人所得税规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。　　赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，同时代顾客交纳的个人所得税款也不允许税前扣除。　　需要计算以下项目：　　（1）应纳增值税税额　　（2）应代顾客缴纳个人所得税　　（3）企业利润总额　　赠送商品成本、赠送现金、应代顾客缴纳个人所得税应作为成本扣除。　　（4）应纳所得税额　　赠送商品成本、赠送现金、应代顾客缴纳个人所得税不允许税前扣除。　　（5）税后利润　　【知识点四】亏损弥补的税务管理　　 根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏