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初级会计实务 资产 资产的定义：P1 资产的分类：按流动性不同分 流动资产 非流动资产 货币资金 库存现金 （一）现金管理制度 1．现金的使用范围 （企业可用现金支付的款项）P1—2 2、现金的限额 P2 3、现金的收支规定 P2 （二）现金的账务处理——————（与“会计从业资格证内容一样”）设置“库存现金”科目 补充：企业内部各部门周转使用的备用金，可单独设置“备用金”科目进行核算。 月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。 （三）现金清查——————进行定期和不定期的清查。 一般采用实地盘点法，盘点的结果填制现金盘点报告单 现金清查结果的处理 盘盈（溢余） 盘亏（短缺） 批准前 （调整账面数据，使得账实相符） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后 （根据批准的处理意见转销） （1）属职工未领取的工资时 ——计入“其他应付款” （2）无法查明原因的现金溢余 ——计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 其他应付款 （1）属出纳人责任，由出纳员赔偿和保险公司赔偿——计入“其他应收款” （2）无法查明原因的现金短缺 ——计入“管理费用” 借：管理费用 其他应收款 贷：待处理财产损溢 银行存款 一银行存款的账务处理 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。余额之间如有差额，应编制‘‘银行存款余额调节表”调节如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。 三、其他货币资金 （一）内容 1、银行汇票存款 2、银行本票存款 3、信用卡存款 4、信用证保证金存款 5、存出投资款 6、外埠存款 （二）账务处理 1、银行汇票存款 汇票单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填写收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章是其预留银行的签章。出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余的金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，到银行办理款项入账手续。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，持票人超过付款付款期限提示付款的，银行将不予受理。持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。 银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 （1）企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时， 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时， 借：材料采购（原材料、库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票存款 （3）采购完毕收回剩余款是时， 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票存款 （4）销货企业受到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、银行本票存款 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票的提示付款限自出票日起最长不得超过两个月。在有效付款期内，银行间票付款。持票人超过付款提示付款的，银行不予受理。 （1）根据银行盖章退回的进账单第一联 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行本票存款 （2）出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于现金银行本票和未到本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。 企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 企业持银行本票购货、收到有关发票账单时， 借：材料采购或原材料、库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票存款 3、信用卡存款 信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记