会计确认：理论与实务第五章解析.ppt

会计确认的基础 会计确认基础的未来发展 5、随着社会的发展和进步，未来会计环境还将会发生巨大变化，应实行以现金流动制为主，权责发生制为辅，两者互相结合、互相补充的会计模式。 高科技和会计人员素质的提高使得现金流动制的广泛使用成为可能 即使在未来时代，工业生产仍是社会财富的形成与分配中必不可少的环节，只要存在工业生产，权责发生制就有合理的存在基础 目录 会计确认的发展历程 会计确认的定义 会计确认的标准 会计确认的步骤 会计确认的地位与作用 会计确认的基础 参考文献 [1] 王利红.资产计量问题研究[D].?山西财经大学?2006 [2] 李凯,李红霞.?论会计确认基础——权责发生制和现金流动制[J].?河南水利.?2005(04) [3] 吕祥友,赵甲坤,梁志强.?会计确认基础的历史演变及其未来发展趋势[J].?山东经济.?2004(02) [4] 赵婧,赵敏.?新准则下现金流动制的运用与发展[J].商业会计.?2007(23) [5] 刘峰.收付实现制·现金流动制·现金流动会计[J].会计研究.?1995(02) [6] 安建华.现金流动会计辨析[J].?四川会计.?2001(12) [7] 王薇.收付实现制与权责发生制的利弊[J].会计师.?2011(02) [8]崔志娟.企业会计准则中收入概念比较研究的哲学分析[J].现代会计,2008(5):45-48. [9]葛家澍.会计确认、计量与收入确认[J].会计论坛,2002(1):6-16. [10]夏冬林,秦玉熙.中美收入、费用及损益表比较[J].会计研究,1994(1):40-45. [11]仇俊林.支出、费用、成本的界定及其相互关系[J].株洲工学院学报,2001(4):36-38+41. [12]汤湘希,张琦.权责发生制与配比原则在会计实务中的正确运用[J].财会通讯,2005(1):47-48. 第五章 会计确认：理论与实务 * * 会计确认的基础 1953年会计名词委员会发布的“会计术语公报”对负债的界定为： “负债是由贷方余额所代表的某种东西，它是依据会计原则或规则在结账时从各账户中转过来的（前提是这种贷方余额并非是因一笔资产的负余额所形成）。因此，这一术语可广义地被应用，包括那些不涉及债务人与债权人关系而被报告为贷余的项目。 2000年国际会计准则委员会也对负债的确认标准做出明确的规定，即:“如果履行目前的义务导致具有经济利益的资源的流出的可能性很大且履行该义务所需的金额可以可靠地计量，那么，应在资产负债表中确认一项负债。”（IASC，2000，P67，IAS F9） 权责发生制下的确认标准——负债 会计确认的基础 所有者权益是会计学最基本的概念, 也是会计主要的要素之一。由于所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认，所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。 权责发生制下的确认标准——所有者权益 收付实现制 收付实现制的发展历程 收付实现制的含义 收付实现制和权责发生制的比较 完全的收付实现制 修正的收付实现制 完全修正的收付实现制 会计确认的基础 收付实现制的含义 Paton and Littleton 1940 计量收入的现金基础……将从顾客处收到的现金报告为收入……。换言之，如果收入是定期地按收到款项为标准，则一切所发生的成本应按此标准来分配…… 在西方文献中，收付实现制的字面表述是“现金基础(cash basis)”有关文献对这一术语的解释趋于一致，相互间差异甚小。 Davidson Stickney and Weil 1979 现金基础是与权责发生制基础相对应，它要求收到现金时确认收入、支出现金确认费用。收益确定毋需对收入和费用进行配比。 龚清浩 徐政 1981 凡在本期实际收到款项的收益和付出款项的费用，不论其是否应属于本期，均作本期的收益和费用处理。采用收付实现制，在期末不须对收益和费用进行调整。 会计确认的基础 1 2 3 特征 收付实现制作为确认的基础，它一般只用来确认收入与费用 按照收付实现制，所有收到的现金，都作为当期收入；所有现金支出，都作为当期费用。收益就是现金收支的净额。 在完全的的收付实现制下，会计只确认与现金收支有关的事项。因此，会计主体的全部资产都是现金，它没有现金形式以外的资产，它也不可能有债权与债务。 完全的收付实现制 收付实现制的发展历程 会计确认的基础 会计核算方面 方便操作、易于理解。经济业务处理无需考虑应计收入、应计费用等问题，会计不会确认现金收支以外的业务，会计期末也没有必要对账项进行调整。 确实能够反映出一段时期内现金存量和流量的情况。 对于规模小、结构简单、完全采用现金交易的会计主体而言，可以帮助所有者管理好财务。 优