金融企业第一章总论解读.ppt

第十一章 财务报告及财务分析 第十章 收入费用利润的核算 第九章 信托及租赁公司业务核算 第八章 保险公司业务核算 第七章 证劵公司业务核算 第六章 商业银行外汇业务核算 第五章 银行间往来业务的核算 第四章 国内支付结算业务核算 第三章 商业银行贷款业务核算 第二章 商业银行存款业务核算 第一章 金融企业会计总论 目 录 第一章 目 录 第一节 金融企业会计概述 一、 金融企业种类 （一）基本概念 概念1.金融—指货币资金的融通，包括与货币流通和银行信用有关的一切经济活动，通过以银行为主的金融机构的各项业务来实现。 概念2.金融机构—指从事金融服务业有关的金融中介机构。 概念3.金融企业—广义金融企业是指经中国人民银行（及中央银行）批准，直接经营货币（含本、外币）的存放、保险、证劵、信托、期货、典当等金融及金融衍生业务的企业；狭义的金融企业主要指商业银行。 第一节 金融企业会计概述 1.商业银行是指经中央银行批准，直接经营本、外币存放并收取利息的金融企业。包括：国有商业银行，如工、农、中、建、交银行；其他股份制商业银行，如浦发、广发、招商、兴业、华夏等商业银行；外资银行，如英国汇丰、渣打、美国花旗、荷兰银行、香港东亚等银行。 2.非银行金融企业是指商业银行以外的金融中介企业。包括：信托投资、保险、证劵、租赁、基金管理、财务等公司，以及信用社、典当行。 ★ 商业银行与非银行金融企业的区别： 第一，资金来源不同。商业银行以吸收存款为主要资金来源，非银行金融企业主要靠发行股票、债券等筹集资金。 第二，资金运用方向不同。商业银行以发放贷款为主，非银行金融企业主要用于非贷款类金融业务，如保险、信托、租赁等。 第二节 金融企业会计的基本理论与组织管理 二、会计工作组织与管理 （一）会计机构 各类金融机构根据内外部管理需要，从上至下设有不同级别会计机构，构成完整的核算体系。如国有商业银行的会计机构有： 总行—设会计部，一级分行—设会计处，二级分行—设会计科，县级支行—设会计股，营业网点—设会计柜台。 各级会计部门核算规定范围业务。 （二）会计人员 1.会计人员的职责 金融企业会计人员的职业道德：爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、保守秘密。 2.会计人员的权限 （1）有权拒绝办理不合规业务。对业务往来单位的违规要求有权拒绝办理。 （2）有权越级反映情况。 （3）有权对本单位其他部门的资金使用、财务收支等实施会计监督。 （4）有权参与本单位计划编制和有关业务和经营管理会议。 （5）有权参加继续教育和业务培训。 3.会计职务划分 （1）按行政职务分：记账员-复核员-会计股长-会计科长-会计处长-会计部主任-总会计师等。 （2）按社会技术职称分：会计员、助理会计师、会计师、高级会计师。 （3）按银行内部技术职称分：银行内部技术职称由高到低分为1—6级。 行政职务和银行内部技术职称的名额有限制，由各单位按规定的选拔方式产生；社会技术职称名额没限制，按社会专门机构公布的考试成绩为准。 第二节 金融企业会计的基本理论与组织管理 4.会计人员管理 金融企业会计人员的岗位管理包括以下四个方面： 岗位培训 岗位考核 岗位轮换 岗位调动。 损益类（编号6开头） 利息收入 利息支出 营业外收入 营业外支出 金融机构往来收入 金融机构往来支出 手续费及佣金收入 资产减值损失 管理费用 3.按适用范围可分为： （1）统一会计科目—由财政部会同人民银行制定公布，各金融机构报表上报人行和财政或对外公布时，需汇总归类为统一会计科目，使之具有可比性。 （2）系统内会计科目—由各金融机构根据内部管理需要，在统一科目基础上进行的细化。 三、记账方法 　 定义：记账方法是指在账簿中登记经济业务所使用的方法。分为单式记账法和复式记账法。 　（一）金融企业记账方法的种类： 1.单式记账法—指对发生的业务只在一个账户中进行登记的方法。在金融企业会计中，表外业务采用单式记账法，以“收（入）”“付（出）”作为记账符号。 2.复式记账法--指将每笔业务以相同金额同时在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的记账方法。复式记账法以“借”“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，达到“资产=负债+所有者权益”的平衡。在金融企业会计中，表内业务采用复式记账