第三章会计账簿教案分析.ppt

更换 账簿 ?总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。 在新旧账户之间转记余额，可不必填制凭证。 在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。 保管 账簿 ?会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。 ?年末结束后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种订本账一并归档。 保管 账簿 ?各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。 ?各种账簿的保管年限和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。 一、对账 第七节 对账和结账 就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 是保证账账相符、账实相符的基础。该工作平时是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的。在结账时，对主要内容有疑问的，应进行重点抽查与核对。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 ?总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。 ?总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 ?总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。 ?会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 账物核对 指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 账物核对 账款核对 指各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核对相符。 ?现金日记账的账面余额应同现金的实际库存数每日核对相符。 ?银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符，每月至少核对一次。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 账物核对 账款核对 ?各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符。 一、对账 第七节 对账和结账 就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生额及其余额的账务处理工作。 二、结账 结账 ?结账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。 结账 ?按会计制度的规定和成本计算要求，结转各收入、成果账户和费用、成本账户，计算本期的产品成本、销售成本、营业成本和期间成本，并确定本期的财务成果。 ?按国家税法和有关规定，结转本年利润及利润分配账户。 结账 ?月结： 在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 购入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投资 1 12 日 月 余 额 借/贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 2004年 本月发生额及余额 结账 ?年结： 应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 本月发生额及余额 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 购入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投资 1 12 日 月 余 额 借/贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 2004年 借 3 363 000 840 000 4 203 000 全年发生额及年末余额 结账 ?年结： 年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账