第1章绪论(出纳实务)教案分析.ppt

第1章 绪 论 1.1 出纳概述 1.1.1出纳的概念 何为出纳？ ——人们把从事出纳工作的人员简称出纳。 哪些属于出纳人员？ （1）会计部门的专职出纳员 （2）业务部门的各类收款员、收银员 职责：收入、保管、核对和上交 狭义上讲，仅指会计机构的出纳员；广义上讲以上都是出纳员。 什么是出纳工作？ 出纳工作是企业的票据、货币资金以及有价证券等的收付、保管、核算工作的总称。 1.1.2 出纳工作的内容 1、货币资金的收支和核算 收支业务的办理： （1）现金的收支； （2）银行存款结算业务的办理； （3）负责保管库存现金、各种有价证券、空白支票、收据及有关印章； （4）开具发票 收支业务的核算： 1、与现金和银行存款有关记账凭证的编制（目前一般会计编制，出纳复核后签名）； 2、现金日记账、银行存款日记账及其他与货币资金有关备查簿的登记； 3、现金日报表。 2、货币资金收支的监督 监督相关人员严格执行国际财经法纪和企业的规章制度，制止不法行为和违法收支。 1.2 出纳岗位的设置和要求 案例： 黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。 主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。 事后组织上给这位女青年以记过处分， 并撤消其出纳员职务。 分析： 1、人的素质是关键 出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，因此人们也把出纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是“过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。 2、财务知识不可少 如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。 1.2.1出纳人员的素质要求 1、具备出纳必要的财会专业知识 （1）会计从业资格证（敲门砖） （2）具备处理出纳业务的专业知识和技能 2、良好的职业道德 3、具备良好的职业敏感度 4、有较强的安全意识 5、有较高的政策水平和守法意识 6、有协作精神 1.2.2出纳人员的岗位设置 1.2.3 出纳人员的业务技能要求 1、规范的书写 2、点钞整理票币 3、鉴别真假人民币 4、台式计算器的使用 5、出纳专用机具的使用（点钞机、验钞机、支票打印机、收银机等） 6、银行转账业务的办理 7、登记账簿 8、计算机的应用 1.3 出纳工作日程及账务处理程序 假如你是一名出纳，你上班要做的第一件事情是什么？下班前，不能忘记做的事情是什么？ 出纳员的一天： （1）上班第一时间，检查库存 现金、有价证券、印鉴及 其他贵重物品。 （2）向有关领导及会计主管 请示资金安排计划。 （3）如果库存现金不足先到银行提取现金 （4）按顺序办理各项收、付款业务。 （5）根据审核无误的收付款凭证或原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结出当天的余额。 （6）下班前，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。 （7）下班前，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证，确保无资料遗漏。 （8）在银行下班前送存超额现金。 （9）当天工作未能完成的，第二天优先办理。 （10）每月或定期对其保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点、核对。 （11）根据单位需要定期核对日记账、报送出纳报表或报告。 1.3.2 出纳账务处理程序 * * 支出 收入 *