山东会计继续教育《企业内部控制基本规范》习题讲义.doc

会计继续教育 1.评价指引主要内容包括：（1）内控评价的内容；（2）内控评价的组织； （3）内控缺陷的认定（通过打分的方式，看有无重大缺陷）；（4）内控评价报告； （5）报告的披露或报送。 2. 企业内部控制规范形成的主要动因 （1） 企业发展的需要。企业是创造财富的市场主体 （2） 国力发展的需要。 （3） 提高发展方式的战略举措。 （4） 是应对国际形势的需要。 3、如果会计准则体系是帮助企业发展，那么内部控制体系则是让企业在高速发展中保持清醒的头脑，注重把风险控制在可承受的范围内。（正确） 4、基本规范的制定强调以提高企业内部控制与经营管理水平为准绳，以《会计法》、《公司法》、《证券法》等法律法规为依据。 （正确） 5、基本规范确立了全面性、重要性、制衡性、适应性及成本效益5个原则。 6、不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。（正确） 7、基本规范则指出企业董事会应当充分认识自身对企业内部控制所承担的责任，加强对本企业内部控制建立和实施情况的指导和监督，并规定总经理对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责；（错误）应该是董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长） 8、1997年，中国注册会计师协会颁布了一个准则，即《内部控制和审计风险》，首次提出了内部控制概念； 风险清单是指由一些专业人员设计好风险标准的表格或者问卷，上面全面地罗列了一个企业可能面临的风险。 另一类是损失暴露，包括直接损失暴露、间接损失暴露和第三者责任损失暴露。 流程图分析法，基本步骤为： 第一，认识产品加工等过程的各个阶段； 第二，设计流程图，把流程中的风险揭示出来； 第三，解释流程图，寻找事故的原因； 第四，预测可能的损失。 对财务报告进行分析，分析应该包括以下几个步骤：第一，审阅注册会计师的报告；第二，审阅整套财务报表，包括报表注释和补充报表中的相关内容；第三，运用分析方法，如比较报表分析法、横向和纵向百分比分析法、比率分析法等；第四，参考重要的补充信息。 风险规避是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。 ( 错误) 风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。 同一业务或事项在不同的时期可以采取不同的风险应对策略，同一业务或事项在同一时期可以综合运用风险降低和风险分担应对策略。（ 正确） 财务报表分析法主要是通过分析企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及补充记录来识别企业潜在的风险。（ ） 风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。”（正确） 风险偏好就是人对风险的态度：是对一项风险事件的容忍程度。根据这种容忍程度，人们一般分为风险喜好者、风险中性者和风险厌恶者。 财务报表分析法识别风险的优点是信息客观、准确、清晰，而且容易被外部人员接受，具有较强的说服力，能够反映企业经营的多个重要方面；缺点是不能反映企业经营全貌，部分信息只有专业人员才能接受。 在企业中不相容职务一般有： 授权审批职务与申请职务，授权审批职务与执行业务职务，执行业务职务与监督审核职务，执行与会计记录业务职务，财产保管与会计记录职务，明细账与总账记录职务，执行业务职务与财产保管职务，财产保管职务与财产核查职务等 12、销售与收款不相容职务分离的要点： ① 客户信用调查评估与销售合同的审批签订职务相分离。目的是防止有关业务人员与客户串通，从而骗取企业的销售商品； ② 销售合同的审批、签订与办理发货职务相分离； ③ 销售货款的确认、回收与相关会计记录职务相分离。目的是防止有关人员在货款上实施舞弊行为后，能利用账务处理来掩饰； ④ 销售退回货品的验收、处置与相关会计记录职务相分离； ⑤ 销售业务经办与发票开具、管理职务相分离； ⑥ 坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批职务相分离。目的是防止会计人员与客户串通，多计提坏账，骗取公司的应收账款，使公司蒙受损失 授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责。 母公司应建立子公司业务授权审批制度，在子公司章程中明确约定子公司的业务范围和审批权限。子公司可以不经母公司董事会或股东（大）会审议批准而从事业务范围或审批权限之外的交易或事项。(错误) 记账凭证的填制主要涉及两个方面：一是原始凭证的审核，二是有关业务或事项的会计处理。（正确） 存货发出的申请与审批，申请与会计记录职务相分离。目的是防止有关人员弄虚作假，以次充好、以少充多，从中得利。(错误 ) 存货发出的申请与审批，申请与会计记录职务相分