上市公司会计信息披露讲义.docVIP

题目:论上市公司内部控制信息披露问题 内容提要 “安然事件”的发生引起了西方的学者对内部控制信息披露的关注，在这个事件之后不久，美国就颁布了《萨班斯奥克斯利法案》，这就意味着从此美国正式进入了内部控制信息强制性披露的阶段。 早期的中国对内部控制信息披露关注的比较少，其一直处于自愿性披露阶段。随着中国经济的发展，中国企业的规模不断扩大，上市公司中财务造假的事件便层出不穷，这严重的损害了投资者的利益，同时也不利于证券市场的健康发展。基于此，上海证券交易所、深圳证券交易所分别颁布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，此后，财政部等五部委联合颁布了《内部控制基本规范》，进一步的明确了对内部控制信息强制性披露的要求。即便如此，我国内部控制起步还是较晚，内部控制的发展速度跟不上经济的发展，导致当前上市公司内控信息的披露缺乏实质性的内容, 不能对投资者的投资决策起到重要影响。上市公司出现的问题说明传统的内部控制信息披露模式已经不能满足当今社会发展的需要，因此迫切需要有一个全新的披露系统，来完成对上市公司内部控制信息的披露工作。本文通过研究上市公司内部控制信息披露的现状，分析上市公司内部控制信息披露现状的成因，在此基础上对加强上市公司内部控制信息披露提出了一些建议。 关键词 上市公司　内部控制 信息披露 目 录 一、上市公司内部控制及信息披露概述 1 （一）上市公司内部控制及内部控制信息披露的定义 1 （二）上市公司内部控制及内部控制信息披露的内容 1 （三）上市公司内部控制信息披露的意义 2 二、上市公司内部控制信息披露现状 3 （一）披露的内容形式化 4 （二）披露的方式单一 4 （三）披露的信息避重就轻 4 三、上市公司内部控制信息披露现状的成因 5 （一）外部因素 5 （二）内部因素 6 四、加强上市公司内部控制信息披露的建议 8 （一）政府层面 8 （二）企业层面 10 参考文献 12  论上市公司内部控制信息披露问题 一、上市公司内部控制及信息披露概述 （一）上市公司内部控制及内部控制信息披露的定义 内部控制是指由企业董事会/监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的一系列控制活动过程。现今内部控制扮演的角色越来越重要，因此，投资者越来越关注企业的内部控制情况，即内部控制信息披露就应运而生。 内部控制信息披露是企业管理层依据内部控制检查监督工作报告，对本企业的内部控制完整性、有效性和合理性所进行的自我评价，生成内部控制自我评估报告，提供给外部信息使用者。 （二）上市公司内部控制及内部控制信息披露的内容 内部控制的主要内容包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、销售与收款、成本费用、工程项目、对外投资等经济业务的控制。 在整理、分析、归纳相关规范对内部控制信息披露规定的基础上，结合上市公司年报中对内部控制信息的实际披露情况，合并同类项后，上市公司在年报中可能披露的内部控制信息项目具体有： 内部控制建立情况；内部控制检查监督情况；内部控制环境情况；内部控制风险评估情况；重点内部控制活动情况；内控信息与沟通情况； 内部控制缺陷情况；内部控制计划情况； 内部控制有效性评价；会计师事务所审核意见。 （三）上市公司内部控制信息披露的意义 1.提高企业当局内部控制的意识 上市公司披露的内部控制信息，有的信息如《内部控制信息自我评价报告》是需要企业高管签字的。高管签字表示对所披露的信息的真实性表示认可。高管为了确保所披露的内容真实可靠，就要在平时对内部控制人员的工作进行检查，了解工作进行的程序，执行情况，工作进展情况。领导重视了内部控制信息披露，下面的工作人员自然不敢怠慢。也会跟上领导的步伐，把自己的本职工作干好。 2.增强企业财务报告的可靠性，同时企业财务舞弊可能性降低 上市公司披露内部控制信息并不是只为了给外部需求者使用，同时对企业自身也有很大好处。企业开展内部控制一系列工作，是对企业自身的一种监督，同时也是减少企业犯错误的措施。因为企业在财务方面严格执行的内部控制活动，如授权审批，不相容职务分离等。内部控制信息披露是在内部控制工作的基础上实现的，在开展内部控制工作的时候，就是在细节中对企业管理情况，财务状况等做了检查。平时的内部控制工作做到位了，财务报告的真实性就会有保障，财务舞弊的可能性也就降低了。 3.提升企业自身形象 企业能主动对外披露内部控制信息，会给信息使用者留下好的印象，同时也是对企业的一种良好宣传。企业披露内部控制信息，首先能确定企业开展了内部控制活动，企业的员工内部控制信息披露意识也是有的。还表明企业很坦然，很乐意把自己的内部控制工作的效果及缺陷让大家知晓。这