试析我国税收收入超GDP增长的原因(湖北经济学院)摘要.docVIP

试析中国税收收入超GDP增长的原因 （李新、蔡红英、林强 湖北经济学院财政与公共管理学院，430205） 摘要：税收超GDP增长已经成为当前税收理论界研究的一个热点课题。近些年来，中国GDP每年增长的比例基本上保持在8%左右，而税收收入增长速度总是在15%～25%之间，基本上在GDP增长的两倍以上。根据经济决定税收，而税收反作用于经济的基本原理，这种现象让人们难以相信，但的确又是一个不争的事实。本文主要围绕中国近些年税收超常增长这条主线分析了中国税收收入超增长的原因并提出了税收收入增长的合理区间和实现中国税收收入持续、稳定、合理增长的政策性建议。 关键词：税收收入 GDP 超常增长 宏观税负 税收弹性系数 一、中国税收收入增长与GDP增长现状分析 GDP是指一个国家或地区商品和服务的消费、投资、政府购买以及净出口的货币价值总和。税收是GDP的组成部分，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与国民收入分配而取得财政收入的主要形式。表1反映了中国近十多年来的GDP增长以及税收收入增长情况： （一）GDP与税收收入近十年来总量都不断地增长 从总的趋势来看，中国GDP与税收收入的增长率都分别逐年增加，2003年以后GDP增长率在10%以上，同时税收收入增长率近十年总维持在10%以上且2001年以来其增长率几乎平均都再20%以上，2004年以及2007年税收收入增长率分别高至25.7%和31.4%。 （二）宏观税负（税收收入占GDP比重）不断上升 1996～2007年以来，宏观税负由10.39%增长到20.0%，增长了近十个百分点，平均每年增长了近一个百分点。同时还可以发现宏观税负增长与税收收入以及GDP增长有所不同，后两者在有些年份增长率由所下降，但宏观税负呈直线上升状态。 （三）税收增长比例明显高于GDP的增长率 为了进一步说明此观点，引出了税收弹性系数这一概念，它是指税收增长率与GDP增长率的比值，它直接反映了税收收入相对与GDP的发展速度，如果该比值大于1，表明税收收入增长比例高于GDP增长比例，反之则相反。中国是以比例税率（流转税和企业所得税）为主体的税制结构，税收增长率一般应低GDP的增长率，即税收弹性系数小于1。但从表中我们可以看到税收弹性系数一直高于1，并且自2000年后，税收弹性系数一直在2附近，平均起来税收弹性系数大于2，也就是说我国税收增长平均是GDP增长率的2倍。这一切都说明了中国GDP以及税收收入增长间的相关关系，中国税收收入增长超GDP增长。 表1 1996～2007年中国GDP与税收收入增长情况统计表 年份 GDP(亿元) GDP现价增长率（%） 税收总额（亿元） 税收增长率（%） 宏观税负（%） 税收弹性系数 1996 71176.6 10.0 7050.6 14.4 10.39 1.44 1997 78973.0 9.3 8225.5 19.2 10.04 2.06 1998 84402.3 7.8 9093.0 12.5 16.61 1.60 1999 89677.1 7.6 10315.0 13.4 12.57 1.76 2000 99214.6 8.4 12665.8 17.7 14.15 2.11 2001 109655.2 8.3 15165.5 19.7 15.58 2.37 2002 120332.7 9.1 16996.6 17.8 16.23 1.96 2003 135822.8 10.0 20466.1 20.3 17.54 2.03 2004 159878.3 10.1 25718.0 25.7 16.09 2.54 2005 183867.9 10.4 30008.0 20.0 16.46 1.92 2006 210871.0 11.1 37636.0 21.9 18.20 1.97 2007 246619.0 11.4 49449.0 31.4 20.05 2.75 数据来源：国家统计局2007年统计年鉴（其中2007年数据为网上最新统计数据) 二、国内外关于税收增长研究文献回顾 (一)国外关于税收增长的研究 国外许多著名的专家对于税收增长的研究早于中国，他们其中的一些人用实证方法研究了税收与经济增长之间的关系。 在20世纪60年代初，马斯格雷夫通过对40近个国家的有关资料进行分析，得出一国的税制结构模式与其人均国民生产总值之间具有如下关系：（1）间接税占税收收入的比重与人均GNP呈负相关，即随着人均GNP的增加，间接税占税收收入的比重相应下降；（2）进出口关税占税收收入的比重与人均GNP呈负相关，即随着人均GNP的增加，关税占税收收入的比重相应下降；