研发费用税收优惠大全摘要.docVIP

政策依据： 国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》（国税发〔2008〕116号） ● 政策导向： 通过税收优惠，鼓励企业开展研究开发活动，加大研发投入，鼓励自主创新 ● 政策执行： 2008年1月1日起 ● 适用对象： 财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ● 研发活动定义： 是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品 服务 而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。即，企业通过开发活动，获得新技术、新工艺、新产品 服务 。 ● 申请研究开发费用税前加计扣除的项目范围： 企业申请研究开发费用税前加计扣除的研究开发项目，须符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定的项目范围。 ● 研发项目类型： （1）各级政府下达的科技计划项目 （2）企业自主开发项目 （3）合作开发项目 ● 政策优惠： （1）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 例：当年企业研究开发费为200万元 政策允许加计抵扣费用：200×50%＝100万元 普通企业可享受所得税优惠：100×25%（适用所得税税率）＝25万元 （2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 ● 允许加计扣除的研究开发费用支出： （1）设计费、新工艺规程制定费以及相关的技术图书资料费、资料翻译费； （2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用； （3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴； （4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费； （5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用； （6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费； （7）勘探开发技术的现场试验费； （8）研发成果的论证、评审、验收费用。 对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 ● 向主管税务机关报送资料： （1）企业所得税减免优惠备案表； （2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； （3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； （4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表； （5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； （6）委托、合作研究开发项目的合同或协议； （7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明； （8）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）； （9）珠海市国税、地税局备案的税务师事务所出具当年《研究开发项目费用鉴证报告》。 ● 申报流程： （1）研究开发费用专账管理； （2）请税务师事务所出具当年《研究开发项目费用鉴证报告》； （3）向主管税务分局报送资料； （4）主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。 ● 申报时间： 年度所得税汇算清缴前（每年5月31日截止） 国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知 国税发〔2008〕116号 全文有效 成文日期：2008-12-10 字体： 【大】 【中】 【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　现将《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向税务总局（所得税司）反映。  附件：研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 二○○八年十二月十日 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） 第一条 为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号）的有关规定，制定本办法。 第二条 本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 以下简称企业 。 第三条 本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用