会计基础第7章一般企业交易或事项的账务处理资料讲解.ppt

【例7—91】企业在年末时将当年实现的净利润1 589 006.25元（即3 762 300－2 160 793.75）从“本年利润”账户结转入“利润分配—未分配利润”账户。会计分录为： 借：本年利润 1 589 006.25 贷：利润分配—未分配利润 1 589 006.25 7.5.2 经营成果的分配 1.经营成果分配的定义 是指企业在实现利润的情况下对净利润按照规定的程序和办法在有关方面所进行的分配。包括：企业按规定提取公积金留存企业和向投资者分配等。 可供分 配利润 本年实现的净利润 ＝ 年初未分配 利 润 ＋ 分给股东 留存企业 以前年度实现但未分配完的利润 2.利润分配的程序 可供分 配利润 提取法定盈余公积金 向投资者分配利 润 或：现金股利 提取任意盈余公积金 转作 股本 派送股票股利 按照法律规定提取 按照公司规定提取 未分配利 润 可留待下年度分 配 3.账户设置 利润分配 年初余额 ××× 利润分配—应付现金股利 已分配数 年末结转数 利润分配—提取法定盈余公积 已分配数 年末结转数 利润分配—未分配利润 年初余额 ××× 本年利润 (转入费用) (转入收入) 结转利润 年末转入利润 年末转入利润 盈余公积 使用数 提取数 期末余额： (结存数) 应付股利（利润） 支付数 应付数 期末余额： (结存数) 分配利润 年末时其他明细账转入 年末明细账户结转 年末明细账结转 年末余额 ××× （未分配利润） 年末余额 ××× （未分配利润） 银行存款 ×××××× 可供分配数 ★明细账户结构 ★利润分配：利润类账户 ★盈余公积：所有者权益类账户 ★应付股利（利润）： 负债类账户 ★不再有余额 ★仍然有余额 6.账户记录见图7—35 5.账务处理 见例7—92～95 END 利润分配的一般程序是指企业实现企业经营所得后，应先用于哪些方面，后用于哪些方面的先后顺序问题。 　　我国改革后的利润分配程序为：企业的利润总额按照国家规定作相应调整后，首先要缴纳所得税；税后剩余部分的利润为可供分配的利润。可供分配利润再按如下顺序进行分配: 　　(1)支付被没收的财物损失，违反税收规定支付的滞纳金和罚款。 　　(2)弥补以前年度亏损。 　　弥补亏损可以划分为两种情况: 　　《财务通则》规定：“企业发生年度亏损，可以用下一年度的利润弥补；下一年度不足弥补的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补，延续五年未弥补完的亏损，用交纳所得税后的利润弥补。”税前弥补和税后弥补以五年为界限。亏损延续未超过五年的，用税前利润弥补，弥补亏损后有剩余的，才缴纳所得税；延续期限超过五年的，只能用税后利润弥补。 　(3)提取盈余公积金。 　根据《公司法》规定，盈余公积金分为法定盈余公积金和任意盈余公积金。法定盈余公积金是国家统一规定必须提取的公积金，它的提取顺序在弥补亏损之后，按当年税后利润的10%提取。盈余公积金已达到注册资本50%时不再提取。任意盈余公积金由企业自行决定是否提取以及提取比例。任意盈余公积金的提取顺序在支付优先股股利之后。法定盈余公积金和任意盈余公积金可以统筹使用。其主要用途有两个方面:弥补亏损和按国家规定转增资本金。转增资本金就是将盈余公积金转为实收资本，它实际上是向股东发放股票股利的过程。 　 (4)提取公益金（盈余公积——公益金 ） 　　公益金主要用于企业职工的集体福利设施支出。《公司法》规定，法定公益金的提取比例为5%-10%。 根据《财政部关于〈公司法〉施行后有关企业财务处理问题的通知》（财企[2006]67号）规定：“2006年1月1日起，按照《公司法》组建的企业根据《公司法》第167条规定，企业进行利润分配，不再提取公益金。同时，为了保持企业间财务政策的一致性，国有企业以及其他企业一并停止实行公益金制度。企业对2005年12月31日的公益金结余，转作盈余公积金管理使用；公益金赤字，依次以盈余公积金、资本公积金，以前年度未分配利润弥补，仍有赤字的，结转未分配利润账户，用以后年度实现税后利润弥补”。 例如：甲公司“盈余公积——公益金”贷方余额