会计初级复习资料第2章负债资料讲解.ppt

* * （三）小规模纳税人的核算 核算要点：小规模纳税人购进货物发生的增值税不能抵扣。因此，购进货物发生的进项税要计入相关货物的成本。 发生货物销售收取的销项税按照征收率计算，列入“应交税费——应交增值税”。 小规模纳税人的征收率统一为3%。 例见P117【例2—27】 （四）营改增试点企业增值税的核算 1.核算要点： （1）从2012年1月1日起，对部分地区和行业试点； （2） 新增11%、6%两档低税率，其中建筑、交通运输业适用11%的税率、租赁有形资产按照17%、其它现代服务业适用6%。 * * （3）金融保险和生活性服务业采用简易计税法，其余行业用一般计税法。 2.核算方法 （1）一般纳税人差额征税的核算 应交增值税销项税=含税收入÷（1+增值税税率）×增值税税率 例见P119【例2—28】 ?可以抵减的销项税——相当于进项税 ?接受其它单位的劳务支出列入主营业务成本 ?发生的服务性收入应当计算的销项税，从含税收入中分离。 * * （2）小规模纳税人 ?企业接受外单位服务时： 借：主营业务成本 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 ?在期末一次性进行账务处理的企业，在期末根据允许扣减销售额而减少的销项税： 借：应交税费——应交增值税 贷：主营业务成本 * * 三、应