企业内部控制审计资料讲解.pptVIP

在本例中注册会计师通过实施穿行测试，认为x公司的销售流程的控制设计是有效的而且得到了执行。 (三)选取拟测试的控制 注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制。每个重要账户、认定和重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制。 在本例中，x公司管理层设计并执行了多个与销售收入的发生、准确性、完整性和截止认定相关的控制。注册会计师决定选取下列与上述四个认定相关的关键控制实施控制测试： x公司销售与收款流程控制测试汇总表(节选) 测试人工控制的最小样本量区间 控制测试工作底稿(1) 与企业沟通内部控制缺陷 缺陷分类：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 在评价控制缺陷时，注册会计师应当运用职业判断，考虑并衡量定量和定性因素。同时要对整个思考判断过程进行记录，尤其是详细记录关键判断和得出结论的理由。而且，在评价控制缺陷严重程度的记录中，注册会计师应当对“可能性”和“错报金额大小”的判断做出明确的陈述。 下列迹象可能表明内部控制存在重大缺陷： (1)注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊； (2)被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于舞弊或错误导致的重大错报； (3)注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制在运行过程