会计职业基础项目7资料讲解.ppt

2．固定资产清查结果的账务处理 （1）固定资产盘盈。根据《企业会计准则第 4 号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”账户。固定资产出现盘盈的可能性很小，如果出现盘盈，必定是企业自身“主观”原因所造成的，或者说以前会计期间少计或漏计该项资产等会计差错而形成的，所以，应当按照前期差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去该项资产的新旧程度估计的价值损 耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。借记“固定资产”账户，贷记“以前年 度损益调整”账户。 （2）固定资产盘亏。在清查中，如发现固定资产盘亏，应及时办理固定资产注销手续。按盘亏固定资产净值，借记 “待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”账户，按已计提折旧额，借记“累计折旧”账户，贷方以固定资产原值下账。盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出——盘亏损失”账户核算。 （三）往来款项清查结果的账务处理 往来款项主要包括应收款项和应付款项。其清查结果的处理均不通过“待处理财产损溢”账户核算。往来款项的清查一般有以下两种情形： 1．确认无法收回的应收款项、其他应收款项 财产清查中，经查确实无法收回的应收类款项，经批准作为坏账损失处理，如果会计核算对坏账损失采用备抵法，则借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”或“其他应收款”账户；否则直接计入“管理费用” 。 2．确认无法支付的应付款项、其他应付款项 财产清查中，经查实确实无法支付的应付类款项，经批准后直接转入“营业外收入”账户。借记“应付账款”或“其他应付款”账户，贷记“营业外收入”账户。 【例7-8】某公司在财产清查中，应收乙公司货款1 000元，已查明该单位因遭受火灾，生产经营受到重大损失，所欠货款确实无法收回。经批准核销作为坏账损失，会计分录如下： 借：坏账准备　　 1 000 　 贷：应收账款——乙公司　　 1 000 【例7-9】某企业在财产清查中，查明应付甲公司购料款3 200元，因该单位撤销，确实无法支付。经批准核销，做会计分录如下： 借：应付账款——甲公司　 　3 200 　 贷：营业外收入　 3 200 ————————————————————————— ?概念索引 财产清查　 永续盘存制　 实地盘存制　 未达账项　 待处理财产损溢? 闯关考验 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 项目7 财产清查 知识目标 了解财产清查的概念、意义及种类 理解财产物资的盘存制度 技能目标 掌握财产清查的具体方法、财产清查结果的处理 掌握银行存款余额表的编制 任务一? 财产清查的意义和种类 一、财产清查的概念和作用 1．财产清查的概念 财产清查也叫财产检查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 2．财产清查的作用 为了正确掌握各项财产的真实情况，做到家底清楚、心中有数，保证会计资料的准确性，必须在账簿记录的基础上运用财产清查这一方法，对本单位的各项财产物资、货币资金和往来款项等进行定期或不定期的清查，使账簿记录与实物、款项实存数额相等，保证会计核算资料的真实性。 二、财产清查的意义 （一）账实不符情况 财产清查的关键是解决账实不符的问题。造成账存数与实存数差异的原因是多方面的，一般有以下几种情况： ①在收发各项财产过程中，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错。 ②在财产发生增减变动时，由于手续不齐或计算登记上发生错误。如：没有填制凭证而登记入账；或者在填制凭证、登账时，发生计算上的差错。 ③在财产的保管过程中，受到气候