20140519蔡春红老师-当前税制改革的形势与展望教程分析.pptVIP

案例教学：当前税制改革的形势与展望——以上海、重庆试点开征房产税为例 蔡春红 博士 副研究员 国家行政学院经济学教研部 2014.5.19 案例背景资料介绍 案例文本 房产税试点基本概况 教学资料短片 房产税试点概况 一、房产税的概念 基于房屋保有而征收的财产税 （不动产税、物业税） 特点 保有 无论房屋用途 永续缴纳 概念 国外？ 试点？ 现行？ 历史？ 房产税是中外各国政府广为开征的古老的税种。 欧洲中世纪时，房产税就成为封建君主敛财的一项重要手段，且名目繁多，如“窗户税”、“灶税”、“烟囱税”等。 中国古籍《周礼》上所称“廛布”即为最初的房产税。至唐代的间架税、清代和中华民国时期的房捐，均属房产税性质。 历史： 征税对象 对土地和房屋统一征收不动产税：美国、加拿大、日本等 对土地和房屋分别征收土地税和房屋税：澳大利亚、丹麦、法国等 根据用途分为居住用途不动产税和商业用途不动产税：英国等 计税依据：房地产评估价值 国外：普遍征收 税率确定 中央政府制定税率 如英国、瑞典、澳大利亚、智利、印度尼西亚、泰国、突尼斯等。 中央政府限定税率幅度，地方政府制定各自税率 如法国、丹麦、日本、荷兰、瑞士、匈牙利、哥伦比亚、菲律宾等。 地方政府自定税率 如美国、澳大利亚、加拿大、阿根廷、肯尼亚等。 美国：税率确定遵循“以支定收”原则。地方政府先做出下一年度财政预算，按照所需财政收入再反算财产税税率。 主要国家、地区房产税一览 香港 如房地产作出租用途，则该租金收入需要缴纳物业税。每一个课税年度按照土地或楼宇的应评税净值，以标准税率向在香港拥有土地或楼宇的业主征收，税率为15%。 台湾 按我国台湾物业税的征收标准来看，144平方米以上的房源，每年收取的税费将有可能在房屋总和0.8%-1.5%/年。 新加坡 由新加坡国内税务局对所有房产征收，自住房产的物业税率是4%，其他类型的房产的物业税率是10%。 日本 财产税主要是对房地产等不动产课征的不动产取得税、固定资产税、城市规划税、注册执照税等，同时还有遗产继承税与赠予税。固定资产税的标准税率为14%。 美国 不动产税，归在财产税项下，税基是房地产评估值的一定比例。目前美国的50个州都征收这项税收，各州和地方政府的不动产税率不同，大约平均1%到3%。 韩国 财产税和综合土地税达到惊人的30%。而韩国在接下来的2年内，还有可能进一步调整房地产税率。财产税和土地税将会被整合为资本收益税，税率将增加为：第二套房产为50%，而第三套房产为60%。 瑞典 不动产税：持有不动产者，每年按3%的公平市场价值(fair market value)纳税。公司将自己房产装修后出租，按税基的84%缴纳15%-30%营业税。税基包括：公司房产的出租价值，或16%的公司所付出租金。 德国 不动产税：根据评估价值的1%-1.5%征收。 法国 不动产税：持有不动产者，每年按3%的公平市场价值(fair market value)纳税。公司将自己房产装修后出租，按税基的84%缴纳15%-30%营业税。税基包括：公司房产的出租价值，或16%的公司所付出租金。 美国的房产税：Tax On Property 计税依据：根据房屋底价和地上建筑的估价而定 税率：对居民住房，德克萨斯州税率最高(3%)， 夏威夷最低(0.25%)，“我所在的马萨诸塞州为0.778%” 房地产税和贷款利息可从个人所得税的应税收入中扣除。 税款使用：根据城镇居民和郡居民不同而有所不同 CITY Resident - Evergreen District (114008) ? ?????2009 ?????2010 ?????2011 ?State ?? 18.642% ?? 17.468% ?? 16.994% ?County ?? 11.669% ?? 11.830% ?? 13.221% ?Local Schools ?? 39.834% ?? 40.339% ?? 41.139% ?Library ???? 3.831% ???? 5.084% ???? 3.766% ?Ports ???? 3.191% ???? 3.125% ???? 3.062% ?City ?? 22.834% ?? 22.154% ?? 21.817% ?Total Percentage ?100.00%? ?100.00%? ?100.00%? Millage Rate 10.14061 11.59138 13.27506 英格兰的Council Tax：用途 Council Tax 收入用于11个方面： 警察，治安服务和消防员(相当于国内小区保安服务)； 垃圾处理及垃圾回收(每