基础会计（全套课件286P）.ppt

三、多栏式日记账核算形式的优缺点及适用范围 多栏式日记账核算形式的优点是简化了登记总分类账的工作，特别是对于收、付款业务较多的企业，这一优点更为明显；另外还可以反映各类经济业务的来龙去脉，便于核对账目。但是，多栏式日记账的设置和登记比三栏式日记账要复杂，在经济业务较多的企业，日记账的专栏栏次过多，账页过长，反而不便于记账。因此，这种核算形式只适用于收、付款业务较多，但会计科目少，业务量小的单位。 第六节 日记总账核算形式 一、日记总账核算形式的特点 日记总账核算形式的特点是：设置日记总账，所有经济业务都根据记账凭证逐笔登记日记总账。所谓日记总账，是指日记账和分类账结合在一起的联合账簿，它是将全部科目都集中设置在一张账页上，以记账凭证为依据，对所发生的全部经济业务进行序时登记，月末将每个科目借、贷方登记的数字分别合计，并计算出每个科目的月末余额。 二、日记总账核算形式的账务处理程序 日记总账核算形式的账务处理程序如下： （1）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； （2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登记各种明细分类账； （4）根据收款凭证、付款凭证、转账凭证逐日逐笔登记日记总账； （5）期末，将库存现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账余额合计数，分别与日记总账中有关科目的余额核对相符； （6）期末，根据核对无误的日记总账和各种明细分类账的记录编制会计报表。 三、日记总账核算形式的优缺点及适用范围 日记总账核算形式所采用的账簿组织简单，所有账户都集中反映在一张账页上。所以这种核算形式的优点是：便于记账和查阅账目，便于了解企业在一定会计期间内的全部经济活动，便于编制会计报表。但是这种核算形式将所有账户集中在一张账页上，账页太长，既不方便记账，又不便于会计人员分工协作。规模较大的企业，如果采用这种核算形式，不但不会简化核算手续，而且会增加一些不必要工作量。所以它只适用于规模小、经济业务简单、使用账户不多的单位。 四、记账凭证核算形式应用举例 五、核对账务、进行试算平衡并编制试算平衡表 月末时，一方面应将库存现金日记账、银行存款日记账的余额和各种明细分类账的余额合计数与总分类账中有关账户的余额核对相符，这项核对工作一般是通过编制“总分类账户与明细分类账户和库存现金、银行存款日记账发生额及余额对照表”来完成；另一方面，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制“总分类科目本期发生额及余额试算平衡表”。 第九章 财产清查 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的概念 财产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来确定各项财产物资、货币资金和往来款项的实际存量数，以查明账面结存数与实存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。 造成账实不符的原因主要有以下几个方面： 1．财产物资在保管过程中发生自然损益损耗，如干耗、升重等自然现象造成的质量或数量的变化。 2．在收发财产物资的过程中，由于计量、计算、查验不准而造成的品种、数量或质量上的误差。 3．因企业规章制度不严、管理不善或管理人员失职而发生的财产损坏、变质或短缺， 如财产失窃、被贪污等。 4．自然灾害造成的财产物资损失。 5．在财产物资收发过程中出现的漏记、重记、错记。 6．结算过程中发生的未达账项，造成某些财产物资的账面数与实存数不相符。 由于以上原因，必须对各项财产物资定期或不定期地进行盘点或核对，对实存数与账存数不相符的差异，则要调整账簿记录，并查明原因和责任，按有关规定做出处理。 二、财产清查的意义 (一)财产清查方法为会计信息系统有效地运行提供一定的保证 (二)财产清查方法为内部管理控制制度的实施创造有利的条件 三、财产清查的作用 （一）提高会计信息的质量，确保证会计资料的真实、完整 （二）健全财产物资的管理制度，确保证财产物资的安全完整 （三）挖掘财产物资的潜力，提高经济效益 （四）促使财务人员加强自律，保证财经纪律和结算制度的执行 四、财产清查的种类 （一）按财产清查的范围划分，可分为全面清查和局部清查 （二）按财产清查的时间间隔的不同，可分为定期清查和不定期清查 (三)按照财产清查的执行单位的不同，可分为内部清查和外部清查 第二节 财产清查前的准备工作 一、财产清查前的准备工作 （一）组织上的准备 （二）物质和业务上的准备 二、财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度有两种，即“永续盘存制”和“实地盘存制”。单位可根据经营管理的需要，分别采用不同的盘存制度。 4．登账时或登账后如果发现差错，应根据错误的具体情况，按照更正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色