增值税-出口退税分析.pptVIP

【出口货物退（免）税的基本概念】　　 出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。 它是国际贸易中通常采用并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 【出口货物退（免）税的企业范围】 （1）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业； （2）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司； （3）外商投资企业； （4）委托外贸企业代理出口的企业； （5）特准退（免）税企业。 【我国现行出口货物退（免）税的货物范围】 主要是报关出口的增值税、消费税应税货物。 （1）一般退（免）税货物范围（应具备四个条件）：　一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物　二是必须是报关离境的货物　三是必须是在财务上作销售处理的货物　四是必须是出口收汇并已核销的货物（2）特准退（免）税货物范围：关注列举项目。（3）出口免税货物：关注列举项目。（4）不予退（免）税的出口货物：关注列举项目。 （一）出口免税并退税 出口环节不征增值税，消费税， 并且退还该出口货物出口前承担的税负（按规定退税税率退还）。 适用于：生产企业自营出口； 委托外贸企业代理出口的自产货物或视同自产货物的外购货物 （二）出口免税但不退税 出口免税，不退税是因为该出口货物前一道生产销售或进口环节是免税的，其本身不含税，也无需退税。 适用于：小规模纳税人出口货； 来料加工 避孕药品、用具、古旧图书等 （三）出口不免税也不退税 适用于国家限制或禁止出口的某些货物。 Eg: 部分钢材，部分有色金属，部分农药，橡胶及制品，玻璃制品 【出口退税率】 我国出口退免税的税种仅限于增值税、消费税。 （1）增值税退税率：是指出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。 我国现行出口退税率主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%。 （2）消费税退税率：与征税率一致。 注： 退税率未必等于征税率 出口退税率 2009年2月1日起，纺织品、服装出口退税率由14％提高到15％。 一个百分点提振的不仅仅是信心。据权威机构测算，2009年我国纺织服装出口总额约为1675亿美元，暂且不考虑其他变动因素，在企业缴纳25％企业所得税的情况下，出口退税率上调一个百分点，整个纺织服装行业将增加57亿人民币的利润。 【出口货物退（免）税的计税依据】 指具体计算应退（免）税款的依据和标准。 （1）对外贸企业出口货物计算办理退税，以出口数量和货物购进金额作为计税依据；（2）对生产企业出口货物计算办理退（免）税，以出口货物离岸价格作为计税依据。 【出口货物退（免）税的期限】 指货物出口行为发生后，申报办理出口货物退（免）税的时间要求。 根据现行规定，企业出口货物后，须在自报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日向税务机关申报退（免）税。未在规定申报期内申报的，除另有规定者外，一律视同内销征税，不再退税。 企业类型　　　　 有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的收购货物出口——免、退税 　　 （1）免：免征最后环节增值部分应纳税款； （2）退：按购进金额计算退还应退税款。 　应退税额＝购进货物的购进金额×退税率 生产企业　　出口自产货物——免、抵、退税 外贸企业出口货物退税 免：出口环节的增值税 退：要点是： （一）外贸企业一般贸易出口货物退还增值税的计算。 应退增值税＝购进货物的增值税专用发票所注明的进项金额×退税率。外贸企业应退税款的计算方法有两种：一是单票对应法；二是加权平均法。 （二）外贸企业从小规模纳税人购进出口货物： 1.外贸企业从小规模纳税人购进出口货物并持有税务机关代开的专用发票：　　应退增值税=专用发票所注明的金额×3%或5%2.外贸企业从小规模纳税人购进出口货物并持有普通发票的出口货物（只免不退） 【生产企业出口货物免、抵、退税的计算原理】　　 【生产企业出口货物免、抵、退税的计算原理】 计算方法 当期应纳税额=当期销项税-当期进项税 内销销项 内销进项 外销销项 外销进项 （免税） （全部抵扣）