第八章税收原则分析报告.ppt

一、威廉·配第的税收原则 税收原则的最早提出者是英国古典政治经济学创始人威廉·配第，他的代表作是《赋税论》和《政治算术》，在这两本名著中，他比较深入地研究了税收问题，第一次提出了税收原则理论。 配第提出了税收应当贯彻“公平”、“简便”、“节省”三条标准。 （三）社会正义原则——要通过政府征税矫正社会财富的分配不公，从而缓和社会矛盾，达到利用税收政策实行社会改革的目的。 1、普遍——税收负担应普及到社会上的每个成员，每个公民都应有纳税的义务。 2、平等——应根据纳税能力大小征税，使纳税人的负担与其纳税能力相称。 3、消费——消费支出可作为测度纳税人的纳税能力的又一尺度。 * * * （三）平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。 （四）具有明确的法律依据，征收迅速。即赋税要确实，需对一定的目标征收。 （五）赋税的征收费用不能过度。 （六）纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当。 （二）国民经济原则——政府征税不应阻碍国民经济的发展，更不能危及税源。在可能的范围内，还应尽可能有助于资本的形成，从而促进国民经济的发展。为此，他提出了慎选税源和慎选税种两个具体原则： 1、慎选税源——要选择有利于保护税本的税源，以发展国民经济。从发展经济的角度考虑，以国民所得为税源最好，同时适当选择某些资本或财产作为税源。 2、慎选税种——税种的选择要考虑税收负担的转嫁问题。要认真研究税收的转嫁规律，尽量选择难以转嫁或转嫁方向明确的税种。 (四)、税务行政原则——这一原则体现着对税务行政管理的要求。 1、确实——税收法令必须简明确实，税务官员不得任意行事。 2、便利——纳税手续要简便，尽量给纳税人便利。 3、节省——税收征收管理的费用应力求节省，尽量增加国库的实际收入。 二、衡量税收公平的标准——基于受益原则的分析 受益原则，亦称“利益说”(从“得到”的角度分析)，即根据纳税人从政府所提供的公共物品或服务中获得利益的多少，判定其应纳多少税。获得利益多者应当多纳税，获得利益少者可以少纳税，不获得利益者则不纳税。 问题：很难测量每个人从公共产品或服务中获得多少利益。 结论：就个别税种来说，按受益原则征税是可能的，也是必要的，但就税收总体来说，按受益原则来分摊税收则是做不到的。 第八章 税收原则 导论 1、税收是公共收入的主要形式。 2、税收对经济社会的作用和影响是很大的。 3、要使税收发挥积极的作用和影响，必须科学地设计和实施税收制度。 4、税收原则，就是政府在税收制度的设计和实施方面所遵循的基本指导思想。 ·本章的主要内容 第一节 税收原则理论的演变 第二节 税收与公平（税收公平原则） 第三节 税收与效率（税收效率原则） 第一节 税收原则理论的演变 一、威廉·配第的税收原则 二、攸士第的税收原则 三、亚当·斯密的税收原则 四、萨伊的税收原则 五、瓦格纳的税收原则 （一）公平——就是税收要对任何人、任何东西无所偏袒，税负也不能过重。 （二）简便——就是征税手续不能过于烦琐，方法要简明，应尽量给纳税人以便利。 （三）节省——就是征税费用不能过多，应尽量注意节约。 （四）最少征收费原则——在征税过程中，应尽量减少不必要的开支，所征税收尽量归入国库，使国库收入同人民缴纳税收的差额最小，征收费用最少。 二、攸士第的税收原则 继配第之后，德国新官房学派的代表人物攸士第，以征收税赋必须注意不得妨碍经济活动为出发点，提出了六大税收原则 （一）促进主动纳税的征税方法，即赋税应当自愿缴纳。 （二）不得侵犯公民合理的自由和增加对产业的压迫，即赋税不要危害人民的生活和工商业的发展，也不要不正当地限制人民的自由。 三、亚当·斯密的税收原则 （一）平等原则——公民应根据自己的纳税能力来承担政府的经费开支，政府按照公民在国家保护之下所获得的收入的多少确定税收的额度。 （二）确实原则——课税必须以法律为依据，公民依法纳税，政府依法征税。 （三）便利原则——税收的征纳手续应尽量从简。“各种赋税完纳的日期以及完纳的方法，须予纳税人以最大的便利。”（时间、地点、方法、形式） 四、萨伊的税收原则 （一）税率适度原则 （二）节约征收费用原则 （三）各阶层人民负担公平原则 （四）最小程度妨碍生产原则 （五）有利于国民道德提高原则 最好的财政预算是尽量少花费 最好的税收是税负最轻的税收 五、瓦格纳的税收原则 瓦格纳认为，税收一方面有获得公共收入的纯财政的目的，另一方面又有运用权力对所得和财产分配进行干预和调整的社会政策的目的。以这一思想为基础，瓦格纳将税收原则归纳为四大项九小点： （一）公共收入原则——税收要以供给公共支出，满足政府实现其职能的