3会计循环重点详解.ppt

第三章 会计循环 填制和审核凭证 登记账簿 编制调整分录 结账 对账 试算平衡 编制会计报表和其他财务报告 7）注明余额方向 ◆ 8）账页结转说明 第四节 对账与结账 一、对账 二、结账 一、对账 （一）对账的内容与方法 （二）错账的更正方法 ①划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是登记账簿时发生的错账。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ① ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 ××× 3 275 3 257 75 3 257 原来的错账 张清 更正方法错误 更正方法正确 ②红字更正法。适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ② ╳ ■记账凭证上会计科目错误或者方向用错 ■记账凭证上金额写多 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“销售费用”。 银行存款 管理费用 销售费用 ××× 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 A 用红字编分录并记账，冲销错账 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 原来的错账 B 编制正确分录并记账： 借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 银行存款 财务费用 ××× 500 500 450 450 原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450 原来的错账 资料：2002年11月30日，企业在对账时发现下列一笔经济业务业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780元，购买办公用品。有关会计处理如下：1、记账凭证 　2、有关账簿记录如下：管理费用总账　 现金总账　 银行存款总账 要求：分析上述处理是否正确，如有错误，确定应采取的更正方法，并进行更正。 答案：本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账户进行核算，而不是通过“现金”账户。本错误属于会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记入账，应采用红字更正法进行更正。具体更正应分两步，先编一张红字记账凭证并登账，再编一张正确的记账凭证并记账。 具体步骤如下：  第一、编一张红字记账凭证并登账 1、红字记账凭证 2、据此以登记有关账簿：（1）管理费用总账（2）现金总账 　　 第二、编一张正确的记账凭证并登账 1、正确的记账凭证2、据此登记有关账簿：（1）管理费用总账（2）银行存款总账 ③补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 原来的错账 应收账款 银行存款 ××× 350 350 3 150