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国家治理体系现代化与财政体系改革 张学博 中共中央党校政法部讲师 课程前言 各位学员，下午好！我们今天的讲题是国家治理体系现代化与财政体系改革。十八届三中全会的决定给我们提出了一个新的宏大的命题，那就是国家治理体系以及治理能力的这样一个现代化。围绕着如何进行国家治理体系的现代化，我们从各种方面可以进行这样一个理解。 那么今天我们从一个方面来进行解释。从现代财政制度的角度，我们从成功进行现代化转型的这样一些国家的经验，我们发现凡是成功进行现代化转型的现代化国家，如英国、美国、德国，甚至包括日本，这些国家都有一个与之相匹配的一个现代财政制度，同时我们也发现，中国历史上不是没有这样的努力，在中国近代的民国时期（1912年以后到1949年这个时期），我们的国民政府也是试图进行这样一种现代化转型，但也试图建立与之相匹配的现代财政制度，但是我们看见这种努力最后失败了，所以我们要总结历史上的成功经验以及失败教训，在此基础之上，我们来理解和发现当代中国的主要的财政问题，与现代财政制度的差距在哪里，这是第二个部分，最后一个部分是如何完善我们的现代财政制度，为国家治理体系的现代化打下一个良好的基础和开端。这是我们今天这个讲题的框架，包括三个部分的内容，第一个部分是国家治理体系现代化视野中的财政制度，这是对历史上的英国、美国和德国，它们的现代化转型过程与之相伴随的现代财政制度是如何建立的，并且回顾我们民国时期的财政制度失败以及现代化转型失败的经验教训。第二个部分则是对中国现行的财政体制与现代财政制度的差距进行分析，存在哪些比较突出的现实问题，这是第二个部分。第三个部分，试图解决这个问题，提出建设现代财政制度的路径，为整个国家治理体系的现代化打下一个良好的开端和布局。接下来的时间我们就分别来进行展开。 一、国家治理体系现代化视野中的财政制度 首先我们看第一个部分，第一个部分是从整个一个现代化转型的视野下来观察这个财政制度，这个里边我们就包括四个小节的内容，英国现代化转型中的财政制度和美国现代化转型中的财政制度，德国现代化转型过程中的财政制度以及民国现代化转型中的财政制度，前三个是成功经验，后一个是失败经验。正的反的方面我们都需要考察来发现这个原因之所在。 （一）英国现代化转型中的财政制度 首先我们看第一个，英国现代化转型中的财政制度，英国为什么被称为第一个完成现代化转型的现代大国，我们说在英国之前有西班牙、葡萄牙和荷兰，这都是非常强大的国家，有广阔的殖民地，但它们不能被称为一个现代化的国家，只有到了英国这个时代，即17到18世纪，英国真正完成了工业革命，并完成了现代文明转型，那么我们发现有一个非常重要的原因和制度框架是其财政制度的建立与现代化转型的时间基本吻合，具体说来是1660年到1799年这100多年的时间，英国发生了一场深刻的财政革命，其内容涉及到财政的收入支出与管理之环节，这些创新的财政制度构建了英国的现代财政体系，促进了十八世纪英国经济的繁荣和政治稳定，在很大程度上推动了英国现代国家的形成。这是我们得出的深刻结论。具体有几个显著的标志帮助我们理解英国现代化转型过程中的财政制度。 1、税收常规化过程中税收官僚机构的兴起 第一个，税收常规化过程之中税收官僚机构的兴起。在英国的威廉时代设立的温切斯特国库，一直到财政署的设立，亨利八世建立了“私室财政”，都铎王朝时期国库大臣和财政大臣的权力的扩大，一直到1667年英国国库委员会的创立，在光荣革命1988年之后，国库演化为财政部，整个这样一个过程是英国的税收官僚机构的兴起，所以在英国的现代化转型的国家机器的设立过程中，税务官员成为最主要的政府官员，因为在亚当·斯密的描述中，现代国家所要做的就是税收和日常的治安、国防，其他的什么都不要管。那么，税收官僚的形成成为了英国现代化转型的这个重要原因，在税收官僚机构形成之前，封建王朝，王室国王是没有权力直接向老百姓征税的，它是通过这些封建的领主向他缴纳贡赋，即其税入是间接的且是不稳定的，下面的这些贵族是享有特权的，他随时甚至可能反叛，国王并没有权力直接向老百姓征税，到了17世纪后半叶，威廉时代之后，英国国王开始逐步地向老百姓直接征税，并且设立了常设的官僚机构，税收管理机构专门进行征税，这一切为英国的现代化转型打下了坚实的基础，这是第一个标志，税收常设机构，征税官僚机构的建立为现代国家打下良好的基础。因为只有这样一个常设机构的存在，保证英国王室的财政来源有一个稳定的收入渠道，而不依赖于这些贵族，这是非常重要的。那么它不亚于中国秦朝的郡县制了。 2、中央银行的创建与公债的正规化 那么第二个标志是中央银行的创建与公债的正规化。在18世纪英国财政革命中形成了许多的财政工具，比如说英格兰银行以及英国国家公债、股票市场等，它们一开始是作为一个临时的这样一种国王筹集资本进行战