Chapter4外币折算分析报告.pptVIP

第一章 财务管理概述  外 币 折 算 第一节 记账本位币的确定 记账本位币的定义 指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 指企业主要产生和支出现金的环境  记账本位币的确定 1、一般以人民币作为记帐本位币； 2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 记账本位币的选定，应考虑以下因素： 1、从日常活动收入现金的角度看，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。 2、从日常活动支出现金的角度看，所选择的货币能够影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行这些费用的计价和结算。  3、融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。即视融资活动获得的资金占其销售收入的比重大小，或企业通常留存销售收入的货币而定。 企业管理当局确定的记账本位币只有一种，该货币一经确定，不得改变，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。 境外经营记账本位币的确定 1、境外经营的含义 境外经营指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。 当境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构所选定的记帐本位币不同于企业的记帐本位币时，也视同境外经营。 2、境外经营记账本位币的确定 可选与企业相同或不同的记账本位币； 视境外经营与企业的关系来确定 ⑴境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； 有很强的自主性 选不同的记账本位币 没有 选相同的记账本位币 ⑵境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重； 比重大 选相同的记账本位币 比重小 选不同的记账本位币 ⑶境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； 能直接影响，可随时汇回 选相同的 不能 选不同的 ⑷境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务（在企业不提供资金的情况下）。 难以偿还 选相同的 能偿还 选不同的 记账本位币的变更 当有确凿证据证明企业经营所处的主要经济环境发生重大变化时，可变更记账本位币，但应在附注中披露变更理由。 变更时，应采用变更当日的即期汇率进行折算，按折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。 第二节 汇率 汇率的定义 是以一国货币表示另一国货币的价格，即将一国货币折算成另一国货币的比率。 汇率的标价 1、直接标价法 是以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。 特点是外币数额固定不变，本国货币随着汇率的高低变化而变化。 本国货币币值的大小与汇率的高低成反比。 如：1美元=6.28元人民币 我国采用这种方法。 2、间接标价法 是以一定单位的本国货币为标准折合成一定数额的外国货币。 特点是本国货币数额固定不变，外国货币的数额随着汇率的高低变化而变化； 本国货币币值的大小与汇率的高低成正比。 英国、美国采用此方法。但美国对英国采用直接标价法。 汇率的种类 1、固定汇率与浮动汇率 固定汇率指某一国家的货币与别国货币的兑换比率是基本不变的，或因某种限制而在一定幅度内进行波动的比率。 浮动汇率指某一国货币与另一国货币的兑换比率是根据外币市场的供求关系决定汇率的涨落而不受限制的汇率。大多数国家用此汇率。 2、银行挂牌汇率和外汇市场汇率 银行挂牌汇率：由银行挂牌公布进行外汇兑换的汇率，分为买入价、卖出价和中间价。 买入价：银行买入外汇时所依据的汇率； 卖出价：银行卖出外汇时所依据的汇率； 中间价：买入价和卖出价的平均价。 外汇市场汇率：指在外汇市场上挂牌的外汇买卖汇率。 3、即期汇率与远期汇率 即期汇率：是外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。 远期汇率：按事先约定的将在未来一定时日 据以交割的外汇汇率。 4、即期汇率和即期汇率的近似汇率 即期汇率：是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。 即期汇率的近似汇率：指按照系统合理的方法确定的与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率。 发生的外币交易只涉及人民币与美元、欧元、日元、港元之间折算的，可直接采用中国人民银行每日公布的人民币汇率的中间价作为即期汇率进行折算。 发生的外币交易涉及人民币与其他货币之间折算的，应