财政总预算会计报表摘要.ppt

第八章 财政总预算会计报表 第一节 会计报表概述 一、会计报表及其种类 政府财政会计报表，是各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。是各级领导机关和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算数据的基础。 政府财政会计报表可以划分为不同的种类，按其性质分类，可以分为资产负债表、预算执行情况表、财政周转金报表、附表及预算执行情况说明书等。其中附表又包括基本数字表、行政单位、非营利组织收支汇总表以及其他所附的会计报表等。 政府财政会计报表还可以按编报的日期分为旬报、月报和年报。 预算执行情况表反映预算收支的完成情况，其旬报、月报和年报的表式及内容不尽相同；月份和年度资产负债表的表式则完全相同。 政府财政会计报表 按包括的内容范围可分为本级报表和汇总报表两种。 二、会计报表的编制要求 1．数字正确 2．内容完整 3．报送及时 各级政府总预算会计要加强日常会计核算工作，督促有关单位及时记账、结账。 各级财政总预算会计必须定期编制和汇总预算会计报表。 各级财政总预算会计会计报表按旬、按月、按年编报。 三、会计报表的编报程序 财政会计报表由乡(镇)、县(市)、市(设区的市)、省(自治区、直辖市)以及计划单列市财政机关，根据统一的总会计账户、统一的编制口径、统一的报送时间，从基层单位开始，逐级汇总编报，不得估列代编。 二 年终清理结算 年终清理、结算和结帐是各级总预算会计编制年度决算的重要基础工作。在年终前，各级总预算会计要根据财政部门年度决算编审工作要求，进行年终清理和办理各项结算，并在此基础上办理年度结账，结束当年账务，编报年度财政总决算。 （一）年终清理 年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关的财务活动进行全面的清理和核对工作。 1.核对年度预算收支数。 2.清理本年预算应收应支款项。 3.组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。 4.清理核对当年拨款支出。 5.清理各项往来款项。 6.清理财政周转金收支。 （二）年终结算 年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体制的规定，结清上下级政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。 1.根据财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额； 2.将上述数字与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较； 3.结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。 [例1] 某市财政局按年度预算计算应上解省财政65 000 000元。年度预算执行中，实际上解数额为43 000 000元。省财政应专项补助该市财政7 500 000元。该市年终结算如下： 该市财政总预算会计年终计算应补上解数为： 市应补上解数 =应上解省财政数—市实际上解数 =65 000 000—43 000 000 =22 000 000（元） 市应补上解省数=市应补上解数—省应补助市财政数 =22 000 000—7 500 000 =14 500 000（元） 该市财政总预算会计根据经省财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作会计分录如下： 借：上解支出 22 000 000 贷：与上级往来 22 000 000 借：与上级往来 7 500 000 贷：补助收入 7 500 000 （三） 年终结帐 各级总预算会计通过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结帐。年终结帐工作一般分为年终转账、结清旧账和登记新账三个环节。 1.年终转账 首先，各级总预算会计应计算出各账户12月份借贷方合计数和全年累计数，结出12月末余额；然后根据各账户12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。通过结账前的“资产负债表”进行试算平衡无误后，再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，按年终冲转办法，填制12月的记帐凭证（按12月份连续编号，填列实际处理日期），分别转入“预算结余”、“基金预算结余”、和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。 2.结清旧账 各级总预算会计在年终转账后，即可结清旧账。具体方法是：将各个收和支出账户的借方、贷方结出全年合计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，要在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，并在下面划双红线，表示本账户全部结清，转入新账。 3.登记新账 各级总预算会计根据本年度各个总账和明细账年终转账