08税收理论分析报告.ppt

以下是二手房要缴纳的税费买方同新房 理解税收这一范畴应该注意的几点 (1)??? 税收是与国家的存在本质地联系在一起的，是国家机器赖以存在并且实现其职能的物质基础。 (2)税收的依据是国家的政治权利。税收是个分配范畴，在对社会产品的分配过程中，存在两种权利。一种是财产的权利————即所有者的权利；另一种权利是政治权利————即国家的权利，依据这种权利把一部分私人产品变为国家所有，这就是税收。 (3)税收是财政收入的一种主要形式。 3．税收的基本基本特征 （1）目的性 税收是政府主持的公共开支的主要来源，税收收入被用于实现各种经济、社会目标； （2）合法性 只有政府，并且依据有关法律，才能获得对其社会成员征税的权力，其他任何个人、机构则无此权力； (3)强制性 无论人们愿意与否，依法纳税被规定为社会成员的一种义务，这种现代生活的代价是每一个法定纳税人必须承担的。 (4)无偿性 国家征税以后，税款即为国家所有，无需任何偿还。 某税的开征必定使纳税人或经济活动作出某些反应。如果这些反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效应就谓之正效应;如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背,税收的这种效应则谓之负效应。 例如，我国曾开征的烧油特别税，课征的主要目的是为了通过对工业锅炉和窑炉烧用的原油和重油征税，以达到限制和压缩烧油，实现以煤代油。如果有充分的数据说明，通过一年或若干年的课税之后，政府课征该税所取得的收入越来越少，则说明工业锅炉和窑炉烧用应税油品的现象在逐渐减少，该税发挥的效应是正效应。税收负效应一个最明显的例子是1747年英国课征的窗户税，征税的目的是想取得财政收入，但其结果是纳税人为了逃避该税纷纷将窗户堵塞。显然政府通过该税的课征不仅未能使财政收入逐渐增大，反而使纳税人将窗户封塞而减少了舒适。 财务效应 税收影响交易的形式：企业选择为员工缴纳个人养老保险，可以在税前抵扣，个人被导向养老金计划储蓄，而非直接储蓄。 类似，企业选择举债融资不选择发行股票筹集资金。派发现金和送股都要交税，这是公司的利润。 派发现金是按现金的10%扣税，送的股按每股1元的面值，征收10%的税。如10送5，每10股要扣掉5*10%=0.5元的税。连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的投资收益(股利)，属于免税收入，不交企业所得税。连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益(股利)，要并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。 一般均衡效应 　徐泽忠（广州） 红酒经销商　　　　　6年前在广州天河天润路开了“广州葡萄酒世家”这间红酒铺（wine shop），出售进口酒，其中以法国酒为主。　　　　　“每一瓶葡萄酒身上都有三种税，关税14%、 消费税10%、增值税17%，进口葡萄酒身上的税比进口烈酒（如干邑、威士忌等）要低些，但已经相当高了。我在广州葡萄酒的生意，从2007年年底至今， 每年的销售额约有10%的增长。如果税轻些，我们的价钱也可以定得低些，生意肯定比现在更好做。” 叶青：开征时机已经成熟 在大环境影响下，现在有一些原先很有争议的税被列入立法计划，体现了新一届领导班子的决心。如果没有一套房地产税，我们不能说自己是真正的市场经济国家。房地产市场如此纷乱，现有的土地增值税带来了很大问题，对市场缺乏有效的调控手段。经过制度准备和实验探索，开征房地产税的时机已经成熟了。 这个税法如果能制定，对中国市场经济的完善是重要贡献，房地产市场需要健康的力量。由于没有房地产税，地方大搞土地出让金，形成畸形的“土地财政”，跟市场经济的精神相违背。 房地产税制定有助于在政府和土地之间建立良性的关系，土地买卖不再是一锤子买卖。很多国家地方的财政收入，都主要来自于土地和房产。地方政府要想获得稳定的财源，最方便征税的就是房子。美国州财政的主体是房地产税，因为房地产公开透明，难以隐藏。用房地产税取代土地出让金和增值税，有利于形成稳定的地方财政关系， 房地产税对反腐也很重要，财产登记、房地产税是反腐败的重要手段。一些媒体认为不动产登记目的不是反腐败，这是不准确的。虽然不动产登记是面对全社会，但反过来说，不动产登记对打击社会中的腐败分子也是有利的。 房地产税不会对房地产市场造成太大的冲击。温州炒房团红火的时候，一次把整栋楼都买下来。由于没有房地产税，交易是一次性的，购买环节的全部结束给炒房团提供了空间。征收房产税之后，炒房者减少，房价下降，使一些收入相对较低的小夫妻也能通过贷款拥有一套可以住一辈子的房子。政府可以通过税收调节房地产市场。比如，重庆限定每人60平方米收很低的税率，超过这个限额，税额按面积递增，这就是用经济手段抑制炒房。对低收入家庭来说，他们一直痛恨的炒房团影响居住改善的现象将得到改善