第一章纳税基础要点解析.ppt

纳税基础与实务 教学计划 第1、2章 纳税基础理论及流程 第 3 章 增值税纳税实务 第 4 章 消费税纳税实务 第 5 章 营业税纳税实务 第 6 章 关税纳税实务 第 7 章 企业所得税纳税实务 第 8 章 个人所得税纳税实务 第 9 章 其他税种纳税实务 第一章 纳税的基础理论 教学目标： 通过本章学习，要求理解税收制度的基本内容，掌握税收的要素与分类。 教学重难点提示： 1、熟悉我国水手的体系结构 2、掌握税收的特征 3、理解税收的负担 第一节 税收的概念与特征 （一）税收的概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 （二）税收的特点 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 第一节 税收的概念与特征 （三）税收的必要性 1、纳税人通过缴税获得公共利益 2、政府通过征税履行提供公共品的职责 （四）税与费的区别 1、主体不同 税收的主体是国家，税收管理的主体是税务机关、海关或财政部门 费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。 2、特征不同 税收具有无偿性、稳定性；而费通常有补偿性、灵活性。 3、用途不同 税收收入由国家预算统一安排使用，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。 （一）税收的职能 税收的职能是指这种分配关系本身，在一定社会制度下所具有的职责和功能，它体现在国家强制、无偿、固定地占有一部分社会产品的过程之中，是一种长期固定的属性。 （二）税收的本质 取之于民，用之于民 （三）税收职能和作用的内容 1、筹集财政收入 2、调节经济 3、公平收入分配 4、经济监督 （一）税收的原则 1、税收的财政原则 2、税收的公平原则 3、税收的效率原则 4、税收的法治原则 （一）税收的要素 1、纳税人 2、纳税对象 3、税率 4、纳税期限 5、纳税环节 6、减免税与加成征收 7、违章处理 （二）税收的分类 1、按纳税对象性质分类 1） 流转税：增值税、营业税、消费税、关税 2） 所得税：企业所得税、个人所得税 3） 财产税：城镇土地使用税、矿产资源税、土地增值税、 耕地占用税 4） 资源税：房产税、契税、遗产税、赠与税 5） 行为税：印花税 2、按计税依据的标准分类 1） 从价税：以对象价值为依据计算 2） 从量税：按重量、面积、数量、件数为依据计算 （二）税收的分类 3、按税额与价格的关系分类 1） 价内税：税包含在商品价格里 2） 价外税：税非包含在商品价格里 4、按税收管理和税款使用权限分类 1） 中央税：税收归中央所有 2） 地方税：税收归地方所有 3） 中央地方共享税：中央地方按比例分配 5、按税负能否转移分类 1） 直接税：由纳税人直接负担，不容易转嫁的税 2） 间接税：纳税人能将税负转嫁于他人负担的税 练习 一、判断题： 1、税收是国家凭借政治权利、按照法定标准无偿取得的财政收入 的一种分配形式 （ ） 2、税收是无偿的，纳税人向国家缴纳税款，国家不向纳税人支付任何形式的报酬 （ ） 3、纳税期限指的是纳税义务发生的时间 （ ） 二、单选题 1、税收分配的主体是（ ） A 、国家 B 、法人 C 、其他经济组织 D 、个人 2、区别不同类型税种的主要标志是（ ） A 、纳税人 B 、征税