第二章预算管理概述讲义.pptVIP

* * 二、山东华乐全面预算管理制度 1988年开始探索、实行全面预算管理模式，产生了巨大的经济效益，当年利税增长了60%，企业销售收入、利润连年持续递增，产品成本、费用每年降低幅度在8%左右 　　2003年3月29日，由中国企业联合会、中国企业家协会、全国企业管理现代化创新成果审定委员举办的“首届全国企业管理创新大会”在人民大会堂召开。山东华乐实业集团公司董事长、总经理苏寿堂发表了主题为“以目标利润为导向的企业预算管理”的演讲 * * 二、山东华乐全面预算管理制度 制度整体框架与特点 预算制度定位 预算实施目的 预算组织机构 预算体系 预算编制程序 预算控制与差异分析 预算考评 * * 二、山东华乐全面预算管理制度－－整体框架与特点 框架－－总则、组织机构、预算体系、预算编制、预算控制与差异分析、预算考评与激励、附则 特点（苏寿堂） ①提出了预算平衡点 ②将企业预算管理与目标管理以目标利润为切入点有机地结合起来 ③把成本费用中心被看作是利润中心，利润中心也看作是成本费用中心 * * 二、山东华乐全面预算管理制度－－预算制度定位 全面预算管理是实现企业资源优化配置、提高企业经济效益的先进而科学的一种管理方法 * * 二、山东华乐全面预算管理制度－－预算实施目的 　利润全面预算管理以实现或超额实现目标利润为管理的最终目的 * * 二、山东华乐全面预算管理制度－－预算组织机构 第一，有预算管理委员会 第二，有预算部 第三，有预算责任网络 * * 二、山东华乐全面预算管理制度－－预算体系 　（1）目标利润；（2）销售预算；（3）销售费及管理费预算；（4）生产预算；（5）直接材料预算；（6）直接人工预算；（7）制造费用预算；（8）存货预算；（9）产成品成本预算；（10）现金预算；（11）资本预算；（12）预计损益表；（13）预计资产负债表。 与《成本管理会计》中理论上的差异 * * 二、山东华乐全面预算管理制度－－预算编制程序 1）第一种就是?自上而下（战略观念、集权思想） 2）第二种就是自下而上（作业基础、民主思想） 3）第三种就是自上而下、自下而上、自上而下（上下搏弈、集权为主） 本案例是运用第三种方式，而且程序由表格形式反映，操作性强（P84） * * 二、山东华乐全面预算管理制度－－预算控制与差异分析 　 　①金额管理：从预算的金额方面进行管理 ②项目管理：以预算的项目进行管理 ③数量管理：对一些预算项目除进行金额管理外，从预算的数量方面进行管理。 * * 二、山东华乐全面预算管理制度－－预算考评 ①目标原则：一定是为战略目标服务的 ②激励原则：在预算的考评过程中要体现激励原则 ③时效原则：这个集团的预算考评是分时间段的 ④例外原则：例外原则是用于处理例外事项的 ⑤分级考评原则。分级考评是这个集团的特点。 * * 三、山东华乐全面预算管理的运行 建立组织机构 制定利润目标 制定公司预算 预算控制 预算执行差异分析 差异分析处理及奖惩措施 * * 三、山东华乐全面预算管理的运行－－建立组织机构 1．预算管理委员会居于领导核心地位，集团公司总经理担任委员会的主任，集团公司各部门主管均为委员会的委员。 2．集团公司预算部作为专门办事机构负责处理与预算相关的日常事务，负责在总预算确定、通过之前对公司各部门提供的分预算草案进行必要的审查、协调与平衡，使总预算与分预算达成一致。 3．形成集团公司预算责任网络。该网络由投资中心，利润中心，成本、费用中心组成。 集团公司为投资中心 集团下属各子公司具有自主经营权,为利润中心 为利润中心 集团所属的职能部门、各子公司所属的车间用相应的成本、费用完成规定任务，为成本、费用中心。 4、集团公司改善提案委员会及物价管理委员会负责研究、实施员工在管理方面的改善性建议，制定物资采购和产品价格政策，委员会主任均由公司总经理兼任。 * * 三、山东华乐全面预算管理的运行－－制定利润目标 1．本量利分析 ----预测利润1，其公式为： 预测利润l=预计产品销售收入×(1一预计变动成本率)一预计固定成本总额 =预计产品销售量×(销售单价一预计单位变动成本)一预计固定成本总额 其中： 变动成本率=(变动成本总额÷销售收入总额)×100％ =（单位变动成本÷单价）×100％ 2．标杆瞄准 ----将竞争力最强的企业树为标杆，结合自身经营状况与标杆企业进行对比分析，寻找差距，以此为基准确定出集团公司的预测利润2．其公式为： 预测利润2=集团上年利润额×(1+企业利润预期增长率) 3．综合考虑----公司的