警予市“营改增”后地方税收的影响及对策探讨解析.docVIP

后“营改增”时期地方税收征管探讨 警予市地税局课题组 摘 要：营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是深化税制改革的必然趋势，对减少重复征税、推动经济转型、优化税制结构具有重要意义。本文从基层征管现状入手，根据这一税收政策调整在全国的推进实施及在县域范围内的运行情况，综合分析了“营改增”对地方税收所产生的巨大冲击与影响, 并运用具体的个案数据分析，提出相应的政策性和实务操作上的应对措施。 关键词：营业税改征增值税?；地方税收征管；对策探讨 自2012年1月1日上海启动“营改增”试点以来，“营改增”在全国12个省市快速推进，按照目前国家的计划，2015年以后将以“燎原之势”全面实行“营改增”，到2016年作为地税部门主体税种的营业税将彻底退出历史舞台，届时地税系统的业务将极度萎缩，对地税干部的冲击将前所未有，对地税系统的税收征管影响非常之大。如何应对“营改增”对地税收入的影响，适当调整地方税收征管体系，发挥地税收入促进经济发展的职能，成为当前地税部门不容回避的问题。 一、深刻认识“营改增”对地方税收产生的重大影响。 “营改增”作为结构性减税的一个重要措施，有利于促进现代服务业的发展，推进经济转型升级；也有利于提振消费和改善民生，给纳税人带来较大实惠，但也会对我局今后的税收管理带来一系列深远影响。 （一）地税部门管户规模和收入总量缩减，进而影响部门职能和执法地位。作为结构性减税的两大重头戏——“营改增”和营业税、增值税起征点提高，都将大幅减少地税部门管户规模和收入总量。尤其是“营改增”全面实施以后，地税部门的有效管户（正常情况下能产生税收效益的纳税人）急剧减少，导致税收收入直线下降。 1、“营改增”实施以后，我们将面临管户锐减的局面，造成地税部门税收管理规模萎缩。 某县“营改增”过渡期营业税纳税人及收入变化情况表 年份 行业 2012年 2013年 2014年 2015年后 说明：2014年的数据截止到11月底，2015年后的数据为预测数 户数 收入 户数 收入 户数 收入 户数 收入 交通运输业 邮政电信业 文化服务业 房地产业 如上表所示，截止到2014年11月，按照全省确定的“营改增”实施方案，我局涉及起初实行的“2+7”试点范围即两项行业（交通运输业、邮电通信业），六项现代服务和新增广播影视业共计337户纳税人，涉及营业税金850万元。“营改增”一旦全面实施后，下一步面临着建筑业、销售不动产和转让无形资产、金融保险业、文化体育业、其他部分现代服务业和生活性服务业全部改征增值税，地方税务局的主体税源和大量有效管户将面临不可逆转的萎缩，主体税种的主体税源将受到结构性冲击，后续“营改增”行业涉及营业税金在11500万元左右。“营改增”后，我县地方税源需移交国税机关管理的有效管户为1600 户，减少地方税源12000万元左右。 2、“营改增”实施以后，我们将面临管辖权调整的局面，致使地税部门职能被弱化。“营改增”实施后，随着主体税种的改变，改为增值税的管户将由纯管户变为共管户，“营改增”除了影响营业税外将会对企业所得税管辖权产生重大影响。营业税、企业所得税和个人所得税是当前地税收入中的三大主体税种，也是地税收入增长的主力军。“营改增”扩围后，地税收入中营业税将全部丧失，企业所得税因新增企业随着“营改增”变为国税征管而失去新的成长空间，随同地税发票附征的企业所得税与个人所得税收入将因发票管理权限丧失而消失，这势必造成地税三大主体税种全面削弱。同时，地税部门在“营改增”后缺少发票这一最有力的控管手段之后，对试点纳税人增值税附属税种管理也逐步弱化，试点行业营业税转为增值税由国税部门征收后，城建税、教育费附加和地方教育附加等附属税种仍由地税部门征收，由于与国税部门信息无法实时交换，只能依靠定期比对补征的方式进行弥补，时间滞后且增加额外工作量，而对于流动性纳税人更是存在较大的税款流失风险。主体税种及附属税种的全面削弱，地税部门在纳税人和地方政府中的地位大幅下降，职能明显弱化，面临着重新定位甚至被撤并的境遇。 3、“营改增”实施以后，将会影响我们的税收总量，进而影响地税部门在政府中的分量。营业税在我县地税收入中具有举足轻重的地位，营业税改征增值税后,当前的营业税将由地税收入变成国税收入，直接导致地税收入总量显著下降。按照营改增的时间表，2015年将会加快推进营改增的步伐，“营改增”作为财税体制改革的重头戏，行进的步伐将大大快于我们的预期，扩大范围已成必然之势。据2013年统计数据显示，全县地税部门共组织入库营业税收入9800万元元,占全部地税收入（28800亿元）的34.1%，其中建筑业、房地产业、交通运输业实现营业税占营业税总额的71.4%。