第六章发票管理代理实务要点解析.ppt

三、领购证发放 税务机关根据纳税人从事的行业、生产经营规模等信息，核定纳税人领购发票种类、数量和领购方式，制作《发票领购薄》发放给纳税人或将发票领购信息录入纳税人的一税通卡中。 办理申请使用经营地发票，纳税人应提供资料： 1.《税务行政许可申请表》； 2.《外出经营活动税收管理证明》原件及复印件； 3.《税务登记证》副本原件及复印件； 4.经办人身份证件原件及复印件； 5.提供保证人或不超过1万元的保证金； 6.发票专用章印模； 7.外出经营活动相关合同或协议。 3.验旧购新 验旧购新是指用票单位在领购发票时，应当提供前次领购发票存根联，由税务机关审验旧发票存根后，存根由用票单位自行保管，审验没有问题再允许领购新发票的发售方式。 在取得发票时， 任何人或单位不得要求变更品名和金额。 不符合规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 二、发票开具 （一）发票的开具要求 （1）任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票； （2）不得转借、转让或者代开发票； （3）未经税务机关批准，不得拆本使用发票； （4）不得自行扩大专用发票的使用范围。 　　 （二）增值税专用发票开具的时限 结算方式 开具增值税专用发票的时间 预收货款、托收承付、委托银行收款 货物发出的当天 赊销、分期收款 合同约定的收款日期的当天 将货物交给他人代销 收到受托人送交的代销清单的当天 其他视同销售货物行为 货物移送的当天 （三）发票填开的操作要点 　 一般情况下，收款方应当向付款方开具发票。 特殊情况下，由付款方向收款方开具发票： （1）收购单位收购货物或者农副产品付款时； （2）扣缴义务人支付个人款项时。 　 任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输发票，更不得携带、邮寄或者运输发票出入国境。 （四）发票的填写 开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填开，并在发票联或者抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章。 填开专用发票还要求：字迹不得涂改等。 填写发票时应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。 开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。 第六章 发票管理代理实务 主要内容 一、发票的概述 二、发票的领购 三、发票的开具 四、发票审查代理 一、发票的概述 （一）发票 发票是指单位和个人在购销商品、提供或者接受劳务服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 它是会计核算的重要原始凭证，也是税务审查、确定税基的重要依据。 （二）发票的种类和使用范围 首先，发票的管理权限按流转税主体税种划分： 1.增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理； 2.营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理； 3.如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。 【例题·多选题】下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有（　）。 　　A.商品房销售专用发票 　　B.机动车专项修理专用发票 　　C.广告业统一发票 　　D.商业零售统一发票 　　E.社会服务业统一发票 『正确答案』ACE 发票的种类 增值税专用发票 只限于增值税一般纳税人领购使用，而增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。但是，一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购使用增值税专用发票： 1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 3.销售的货物全部属于免税项目者。 4.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： （1）虚开增值税专用发票； （2）私自印制专用发票； （3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； （4）借用他人专用发票； （5）未按规定开具专用发票； （6）未按规定保管专用发票和专用设备； （7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； （8）未按规定接受税务机关检查。 5.自2007年1月1日起，一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票； 6.自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。纳税人取得的2