第5章贷款业务的核算摘要.ppt

　　贷款的风险分类 从经营风险上看，我国2001年以前的商业银行贷款分为四类：正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款。其中后三类统称为不良贷款。 自2002年1月1日起在我国商业银行内全面推行贷款风险分类管理。 按借款人的最终偿还贷款本金和利息的实际能力，确定贷款受损失的风险程度，将贷款质量分为正常、关注、次级、可疑和损失五类的一种管理方法。其中后三类被称为不良资产。 正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 关注：尽管目前借款人有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常收入无法足额偿还贷款本息。 可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即便执行担保，也肯定要造成较大损失。 损失：在采取了所有可能的措施后，本息仍然无法收回。 　　贷款的原则 1.分级.分类授权。 分级授权：是指在统一法人管理体制下，总行.一级分行.二级分行逐级向下授权和转授权,下级行必须在上级行的授权范围内和权限内从事信贷业务,超过权限必须向上级行审批。 分类授权：是指考虑不同地区经济发展水平.信贷市场潜力.银行的经营管理水平.资产质量和效益等因素,对分行进行分类,相应授予不同额度的信贷业务审批权限。 2.实行统一授信制度。 统一授信制：是指对于同一客户的各类授信业务统一确定最高的额度，并加以统一控制的信用风险管理制度。 3.对客户的信用进行等级评定。 　　　　 4.评级.授信和贷款实行“三分离”。 　　信贷业务操作流程 贷款的定价模型 银行会计部门收到有关凭证后，记帐如下： 借：抵押贷款——××借款人户 贷：活期存款——××存款人户 另外，会计部门要对抵押品进行表外登记，并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。 5、抵押贷款到期收回的核算 借款人在抵押贷款到期时须填交还款凭证，银行会计部门根据还款凭证办理转帐手续，记帐如下： 借：活期存款——××存款人户 贷：抵押贷款——××借款人户 利息收入——抵押贷款利息收入户× 办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵押登记，同时应销记表外科目。 6、借款人到期不能还款的核算 借款人到期不能还款，根据抵押贷款合同规定，银行有权拍卖抵押品或以抵押品作价以偿还贷款。 （1）拍卖抵押品 如果拍卖所得的净收入大于抵押贷款本息，其价款超过债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债务人清偿。 上述两种情况会计分录分别如下： 借：现金 贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息—— ⅩⅩ借款人户 活期存款—— ⅩⅩ借款人户（退还部分） 如拍卖净收入小于抵押贷款本息， 则， 借：现金 活期存款——ⅩⅩ借款人户（不足部分） 贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息—— ⅩⅩ借款人户 （2）如将抵押品作价转入银行自己的资产帐内，则会计分录如下： 借：固定资产 贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息——ⅩⅩ借款人户 累计折旧 或： 借：短期投资——股票（或债券） 贷：抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息——ⅩⅩ借款人户（不足部分） 三、按揭贷款业务 按揭即是以住宅（或土地）作为抵押的贷款，也是一种担保贷款。通常做法为购房者因为资金不足与房地产商签定房屋买卖合同，并以该合同项下的房产及全部权益抵押给银行以期取得贷款。其中，购房者（甲方）为债务人，银行（乙方）为债权人，卖房者（丙方）为连带担保责任人。 具体业务关系为：银行将按揭额以甲方购房款的名义一次性划入丙方在银行的结算帐户内，由甲方按月等额归还，直至期满还清。房屋竣工后，三方共同到房地产管理部门办理产权证和他项权证，产权证上注明银行为他项权人，产权证交甲方，他项权证交银行，如甲方不能还清本息，银行对该房产有优先处分权。 说明：教材109页所述为过去的做法。 1、提供按揭业务的帐务处理 银行会计部门在收到《购房抵押合同》副本及有关凭据后，据以编制转帐传票，并以借款人的名头开立贷款分户帐，计算按揭额。按揭额一般不高于房价总额的70%。 计算出按揭额后，根