審查上櫃公司內部控制應注意事項及案例說明 - tpex.or.pptVIP

建立內部控制度核心原則-適用範圍 * 建立內部控制制度核心原則-6大部分 * 建立內部控制制度核心原則-17項原則 * 建立內部控制制度核心原則-17項原則 * 宣導事項 若公司沒有從事衍生性商品交易、資金貸與他人、為他人背書保證，亦無子公司，仍應依處理準則第13條規定擬定年度稽核計畫並確實執行，以驗證公司內控制度(含前開未從事之情事)遵循情形，不宜在尚未執行任何稽核程序下，即認定公司未進行某特定作業而於年度稽核計畫逕予省略。(問答集二十六) 非完整會計年度之內控專審報告上傳時，請以截止期間之年度為上傳年度。 * 簡 報 完 畢 * * 103年內控規章修正及上興櫃應注意事項宣導上櫃監理部103.10 * 內控處理準則修正總說明 * 內控處理準則修正要點 * 修正內部控制制度三大目標及五大組成要素之相關內涵 內控處理準則修正要點-續 * 修正內部控制制度三大目標及五大組成要素之相關內涵 內控處理準則修正要點-續 * 修正內部控制制度三大目標及五大組成要素之相關內涵 內控處理準則修正要點-續 * 考量公司治理觀念及國內實務，增訂相關控制作業 內控處理準則修正要點-續 * 考量公司治理觀念及國內實務，增訂相關控制作業 內控處理準則修正要點-續 * 參酌各界意見酌修文字以符合實務運作 內控處理準則修正要點-續 * 參酌各界意見酌修文字以符合實務運作 內控處理準則修正要點-續 * 參酌各界意見酌修文字以符合實務運作 內控處理準則修正要點-續 * 參酌各界意見酌修文字以符合實務運作 內控處理準則第7條 公開發行公司之內部控制制度應涵蓋所有營運活動，遵循所屬產業法令，並應依企業所屬產業特性以營運循環類型區分，訂定對下列循環之控制作業： 一、銷售及收款循環：包括訂單處理、授信管理、運送貨品或提供勞務、開立銷貨發票、開出帳單、記錄收入及應收帳款、銷貨折讓及銷貨退回、客訴、產品銷毀、執行與記錄票據收受及現金收入等之政策及程序。 二、採購及付款循環：包括供應商管理、代工廠商管理、請購、比議價、發包、進貨或採購原料、物料、資產和勞務、處理採購單、經收貨品、檢驗品質、填寫驗收報告書或處理退貨、記錄供應商負債、核准付款、進貨折讓、執行與記錄票據交付及現金付款等之政策及程序。 三、生產循環：包括環境安全管理、職業安全衛生管理、擬訂生產計畫、開立用料清單、儲存材料、領料、投入生產、製程安全控管、製成品品質管制、下腳及廢棄物管理、產品成分標示、計算存貨生產成本、計算銷貨成本等之政策及程序。 * 內控處理準則第7條-續 四、薪工循環：包括僱用、職務輪調、請假、排班、加班、辭退、訓練、退休、決定薪資率、計時、計算薪津總額、計算薪資稅及各項代扣款、設置薪資紀錄、支付薪資、考勤及考核等之政策及程序。 五、融資循環：包括借款、保證、承兌、租賃、發行公司債及其他有價證券等資金融通事項之授權、執行與記錄等之政策及程序。 六、不動產、廠房及設備循環：包括不動產、廠房及設備之取得、處分、維護、保管與記錄等之政策及程序。 七、投資循環：包括有價證券、投資性不動產、衍生性商品及其他投資之決策、買賣、保管與記錄等之政策及程序。 八、研發循環：包括對基礎研究、產品設計、技術研發、產品試作與測試、研發記錄與文件保管、智慧財產權之取得、維護及運用等之政策及程序。 * 內控處理準則第8條 公開發行公司之內部控制制度，除包括前條對各種營運循環類型之控制作業外，尚應包括對下列作業之控制： 十一、財務報表編製流程之管理，包括適用國際財務報導準則之管理、會計專業判斷程序、會計政策與估計變動之流程等。 十四、股務作業之管理。 十五、個人資料保護之管理。 公開發行公司設置審計委員會者，其內部控制制度，應包括審計委員會議事運作之管理。 * 內控處理準則第11條 公開發行公司應設置隸屬於董事會之內部稽核單位，並依公司規模、業務情況、管理需要及其他有關法令之規定，配置適任及適當人數之專任內部稽核人員，並應設置職務代理人，其代理執行稽核業務應依本準則規定辦理。(103.10.01-10300391322號令) 公開發行公司內部稽核主管之任免，應經董事會通過，已設置獨立董事者，獨立董事如有反對意見或保留意見，應於董事會議事錄載明。 公開發行公司設置審計委員會者，內部稽核主管之任免，應經審計委員會同意，並提董事會決議，並準用第四條第四項規定。 公開發行公司內部稽核主管有異動者，公司應於事實發生日之即日起算二日內將異動原因及異動內容，以網際網路資訊系統申報本會備查。 前項所稱事實發生日，係指董事會決議日或其他足資確定稽核主管任免之日等日期孰前者。 * 內控處理準則第13條 公開發行公司內部稽核單位應依風險評估結果擬訂年度稽核計畫，包括每月應稽核之項目，年度稽核計畫並應確實執行，據以評估公司之內部控制