税收筹划16招(下)摘要.ppt

* * * * 股权控制筹划案例 【筹划方案】 第1步：中江公司与外国财团协商，让外国财团预付一部分资金作为初期投资，中江公司以土地作价投资，双方共同成立一家开发经营公司——东湖度假村，拥有法人资格，且实行独立核算。 第2步：以度假村名义进行固定资产建设，有关费用在度假村的“在建工程”账户核算，资金缺口由中江公司以债权形式提供，度假村作为“应付款项”入账。 【筹划方案】 第3步：待度假村的高尔夫球场及其他固定资产建成后，外国财团以股份收购方式取得度假村的全部股权。中江公司 将其拥有度假村的股权全部转 让给外国财团，以股权转让价 款的形式收回对度假村的投资 和前期投入的债权资金。 股权控制筹划案例 【筹划方法】 2.股权置换 两个企业所控制的部分或全部股权相互交换，相当于非货币资产等价交换。股权置换视为双方分别按公允价值购置、转让股权，凡所实现的股权转让所得，均需缴纳企业所得税。 股权置换可以实现相互持股、参股。 一般国有企业通过股权置换，相互持 股，可以达到相互监督的作用。 股权交易筹划 股权置换筹划案例 M公司 N公司 A B M、N拟交换所持子公司的股权，相互置换子公司的等价 股份。如果置换中没有实现股权转让所得，则双方均不 缴纳企业所得税。这一交易属于非货币性资产交换范畴。 【税收政策】 企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定： 1、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 ?2、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。 ?3、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 ?4、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例 5、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 股权交易筹划 【税收政策】 股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理： 1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。 股权交易筹划 第 15 招 业务转化 筹划原理与运用 企业有许多业务可以通过变通和转化寻找筹划节税空间，例如购买、销售、运输、建房等业务可以合理转化为代购、代销、代运、代建等业务，无形资产交易转化为投资或合营业务，工程招标中介可以合理转化为转包人…… 业务转化筹划 筹划方案 一家具有工程承包资质的中介公司帮助某建设单位寻找一个施工企业，工程合同价款为2000万元，收取中介费用200万元。 该中介需要交纳10万元的营业税，该如何合理筹划？ 业务转化筹划案例 筹划方案 设备销售转化为租赁或者抵押贷款。 现象1：增值税转型前夕，很多企业等待政策的出台，也会变购买为租赁。 现象2：“营改增”前夕，同样的情况发生。 业务转化筹划案例 筹划方案 房产租赁业务转化为仓储服务。 业务转化筹划案例 房地产 开发商 客 户 建安企业 1.房地产开发商 卖土地给客户 2.客户委托建筑 施工单位建房 3.建筑施工单位 支付中介服务费 房产销售转化为代建房筹划 第 16 招 创造交易 筹划原理与运用 创造交易是一种大胆的智慧创新，即创造条件改变税收要素和税收环境的约束，在创造中寻求新的突破。创造交易是一种积极的进攻战术，其根基是“天时地利人和”。 创造交易筹划 开发商 商家 投资者 税收筹划的技巧在于创造新型的 交易模式，即创造出一种交易模式 替代原来的交易模式。 创造思维：三方运作模式 创造交易筹划案例 某上市公司拟出租一高端商业用房，租 金总额达8000万元，整体税负率高达 25%，需要交纳2000万元。 若企业拟整体降低租赁环节 税收负担，应如何签订租赁 协议以控制总体税负？ 【经验分享】最新商业模式 1、分成制 2、柜台出租 3、委托代销 点燃智慧 启迪思维 * * * * * * * * * * * * * * * 劳务报酬每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元，减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额。 级