公允价值和会计信息质量关系的研究.pdfVIP

公允价值和会计信息质量关系研究 摘要 我国2006年新颁布的会计准则》基本上与国际通行的会计准则接轨，特别 值得关注的是基本准则和其中绝大多数项具体准则都涉及了公允价值计量的运用。 但我国很多学者对公允价值的正确运用仍存在着较大的争议和疑虑，他们认为公允 价值的使用会降低会计信息的相关性和可靠性，从而影响其决策有用性。上世纪美 国等国家针对公允价值计量属性的运用也存在同样的争议和疑虑，但如今美国等国 家和国际组织已普遍接受公允价值计量。在新会计准则试行之际，探究美国等国家 公允价值运用的历史和现状，借鉴其经验教训，结合我国特有的会计环境，对公允 价值和会计信息质量的关系进行澄清，将有利于新会计准则的顺利实施。 本文主要从会计信息质量特征角度看公允价值会计的发展和运用，在研究会计 计量属性和会计信息质量关系的基础上，进一步从理论和实证的角度剖析公允价值 的运用能否提高会计信息的相关性和可靠性。 首先，从理论的角度研究了会计计量属性与会计信息质量的关系，主要以会计 信息质量特征为视角，纵观会计计量属性的变迁，并得出结论：会计计量属性的选 择要以实现特定时期的信息质量特征要求为准绳。有用的会计信息应该既可靠也相 关