《石油石化行业内部控制操作指南》起草说明.pdf

附件 2 《石油石化行业内部控制操作指南》起草说明     为推动石油石化行业企业更好地实施企业内部控制规范体 系，进一步提高石油石化行业企业经营管理水平和风险防范能力， 根据《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7 号）、《企业内 部控制配套指引》（财会〔2010〕11号）和企业内部控制规范体 系实施中相关问题解释文件的规定，我们起草了《石油石化行业 内部控制操作指南（征求意见稿）》（以下简称操作指南）。现将 有关问题说明如下。 一、起草操作指南的必要性和可行性 2008 年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等 五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,由此开启了我国 上市公司建设实施内部控制的步伐。2010 年，五部委又联合颁 布了《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范 体系全面建成，并于 2011 年 1 月 1 日起首先在境内外同时上市 的公司施行，2012 年实施范围扩大到在上海证券交易所、深圳 证券交易所主板上市的公司。2012 年，国资委、财政部联合下 发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》， 要求全部中央企业用两年的时间，按照《企业内部控制基本规范》 及其配套指引的要求，建立起规范、完善的内部控制体系，组织 1    开展内部控制年度自我评价与审计工作，进一步规范和加快了企 业内部控制规范体系建设实施过程。五年来，我国企业内部控制 的建设与实施工作由点到面，逐步展开，由最初的内部控制星星 之火，发展为目前的燎原之势，进一步提升了我国上市公司和国 有大中型企业经营管理水平和风险防范能力。 但是，《企业内部控制配套指引》只是对一般生产型工业企 业常见的 18 项业务的内部控制加以规范，而目前执行企业内部 控制规范体系的企业数量众多，业务类型多样，《企业内部控制 配套指引》难以满足众多企业的个性化需求，尤其是内部控制规 范体系的建设方法、控制程序、实施步骤、考核办法等，亟待出 台相关的操作指南加以规范和引导。特别是当前欧债危机引发世 界经济持续低迷，我国各类企业的发展受到明显影响，经营风险 持续增加，海外投资业务屡屡受挫。为了规避各类风险，规范业 务运行，夯实管理基础，及时总结我国企业内部控制实施方面好 经验、好做法，为尚未实施或正在建设实施内部控制规范体系的 企业提供业务帮助，我们选择从最初开展实施内部控制的企业之 一石油石化行业开始，陆续分别编制我国企业分行业的内部控制 操作指南，以期为各类企业建设实施内部控制规范体系提供经验 借鉴。 中石油、中石化、中海油三大石油公司是我国国民经济的战 略支撑，承担着保证国家石油能源安全的重任。三大石油公司作 为较早在境内外同时上市的公司，自本世纪初就按照美国萨班斯 法案的要求，遵循 COSO 内控框架，建立了较为完善的内部控制 2    体系，并按规定对外披露内部控制的执行情况。经过多年的运行， 特别是 2011 年贯彻实施了我国企业内部控制规范体系以来，内 部控制体系在强化公司治理，加强企业管理，规避经营风险，规 范业务运行等方面发挥了卓有成效的作用，也取得了应对境内外 资本市场严格监管的丰富经验。我们在借鉴和吸收三家石油石化 企业内控管理成果和具体经验做法的基础上，分析提出石油石化 行业内部控制的设计原则、基本思路和建设方法，总结归纳石油 石化行业公司层面和一般业务层面存在的具体风险和相应的控 制措施，形成具有石油石化行业特点的内部控制建设与实施的操 作指南。下一步，我们将研究起草电力、煤炭等行业内部控制操 作指南，为有关行业企业建设内部控制提供借鉴和参考。 二、操作指南的起草过程 操作指南的起草工作大致分为以下几个阶段： 一是部署准备阶段（2012 年 5 月至 2012 年 6 月），我们联 合三大石油公司，成立工作小组，落实职责分工，搜集相关资料， 制定操作指南编写提纲，勾勒出操作指南的框架结构。 二是研究起草阶段（2012 年6月至2012 年10月），各参与 编写单位按照编写提纲和工作分工，通过专题调研、案例分析等 形式，摸清了我国石油石化行业内部控制的现状，分析了行业面 临的主要风险，梳理了行业内的主要业务流程，并制定了