营改增培训确确定版要点详解.ppt

征收管理 小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 　纳税人增值税的征收管理，按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及现行增值税征收管理有关规定执行。 6.纳税申报 营业税改征增值税后，试点一般纳税人进行增值税纳税申报时，要求同时对当月开具的增值税发票信息进行抄税（即用IC卡向主管税务机关抄报开票信息），主管税务机关将对纳税人申报的销项税额数据和IC卡抄报数据进行比对。 对于取得的进项税额，纳税人需在规定期限内进行专用发票认证，并在认证通过当月抵扣，未通过认证、比对的，不得作为进项税额进行抵扣。主管税务机关也将对认证数据和进项税额申报数据进行比对。 * 营业税改征增值税试点政策培训 2013年9月 目录 1.概述试点内容 2.纳税人和一般纳税人认定 3.应纳税额计算 4.纳税义务.扣缴义务发生时间 5.征收管理 6.纳税申报 1.概述 国家税务总局财政部发布财税[2013]37号文要求，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人，不再缴纳营业税。 增值税 是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物（新增：交通运输业和部分现代服务业）的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。价外税------计算增值税的收入应当为不含税的收入 ? 营业税是对在我国境内提供应税劳务（范围变小）、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。价内税-----营业税则是直接用收入乘以税率即可。 营改增试点的主要内容 1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率 2．提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11%；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 3．继续延续国家确定的原营业税优惠政策。 4．试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。 5．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。 2.纳税人和一般纳税人认定 纳税人 1.试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 2.划分标准：年应税销售额，会计核算制度是否健全 应税服务的年销售额超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人。 应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输和部分现代服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分，如果该销售额为含税销售额，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税额 案例：某现代服务业企业，2012年销售收入为550万元，销售额=550/（1+6%）=519万元 500万元 销售额超过500万元的现代服务业企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。 小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 一般纳税人认定 认定条件：（同现行一般纳税人认定规定） （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿。根据 合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 3应纳税额计算方法 增值税的计税方法分为两种：一般计税方法，简易计税方法 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税 适用税率 （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%； （二）提供交通运输业服务，税率为11%； （三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； （四） 增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目 一般计税方法 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 销项税额=销售额*税率 一般计税方法的销售额不包括销项税额. 简易计税方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳