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审计（audit） 五章 1.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万，则A注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（A） A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元 例题2：下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C） A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.重要性水平一旦确定就不能修改 D.重要性的确定离不开职业判断 3.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（B）C A.在考虑一项错误是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错误单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断 例题4：某注册会计师对ABC公司2007年的会计报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元，损益表的重要性水平为20万元。ABC公司的总资产构成见表。 账户 金额 货币资金 20 应收账款 200 存货 600 固定资产 500 无形资产 80 总计 1400 请回答 ABC公司2007年会计报表层次的计划重要性是多少？ 答：14万 按资产所占比例如何分配会计报表重要性到各账户？有无缺陷？为什么？ 答：货币资金0.2万，应收账款2万，存货6万，固定资产5万，无形资产0.8万。进行重要性水平分配时，考虑到特定账户发生错报漏报的可能性和各类交易、账户余额和列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系，而不仅仅是资产所占比例将会计报表重要性水平分配到各个账户。 例题5：以下关于尚未更正错误与财务报表层次重要性水平的陈述，不正确的是（C） A如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告 B如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险 C如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具无保留意见的审计报告 D如果以识别但尚未更正错报的汇总数接受重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围，或要求管理层调整财务报表降低审计风险 六章 例题1关于审计风险模型中各要素的下列说法中，不正确的是（C） A审计风险是预先设定的 B重大错报风险是评估的 C审计风险是注册会计师审计前面临的 D检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 例题2下列有关检查风险的观点不能认同的是（D） A检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 例题3下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C） A重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 例题4在审计风险模型中，重大错报风险指的是（B） A评估的财务报表层次的重大错报风险 B评估的认定层次的重大错报风险 C评估的与控制环境相关的重大错报风险 D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险 例题5 A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报告进行审计，撰写了总体审记策略和具体审计计划，部分内容摘录如下 1初步了解2009年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断 2因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存在疑虑，拟不利用内部审计的工作 3如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险 4假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试 5因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户 6因审计工作时间安排紧张，拟不函