小微企业税收优惠政策与操作实务要点详解.pdf

小 陈 税 务 吴健 税 收 优 惠 系 列 吴健 女士们、先生们： 注册会计师 吴 健 注册税务师 高级会计师 Tel QQ ：896659584 微信 愚蠢的人去偷税； 聪明的人去避税； 智慧的人去节税。  【例】兴旺公司成立于2014年3月 ，小规模纳税人，当年亏损10万元、符 合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。  2015年12月31日，该企业计算的全年营业收入380万元（含国债利息收入 1万元，11月取得房屋租金收入8万），营业成本300万元，期间费用及营 业税金等30万，利润总额为50万元。  10月份从银行贷款20万元。12月购置研发与生产经营共用的设备一台价值 9万元，选择一次性在税前扣除。请回答如下问题：  1.四季度需缴纳营业税及附加多少？  2.2015年可否享受小型微利企业所得税优惠？  3.贷款合同是否要缴印花税？ 一、符合条件的小型微利企业所得税优惠 二、小型微利企业所得税加速折旧优惠 三、暂免征收部分小微企业增值税和营业税 四、免征小微企业借款合同印花税 五、减免部分小微企业政府性基金  符合条件的小型微利企业优惠  【问题】  1.符合条件的小型微利企业能享受哪些优惠 ？  2.符合条件的小型微利企业的条件有哪些？  3.预缴申报时能否享受优惠？  4.汇算清缴时如何享受优惠？  5.如何办理优惠备案？  6.如何填报纳税申报表？ 一、符合条件的小型微利企业能享受哪些优惠？ （一）减低税率优惠  企业所得税法  第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业 所得税。 2.减半征税优惠  关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知  财税[2015]99号  自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在 20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。  财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知  财税 〔2015〕34号  第一条 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额 低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 政策依据 年应纳税所得额 执行期限 关于进一步扩大小型微利企业所得税优 自2015年10月1日起至 20万元到30万元 惠政策范围的通知（财税[2015]99号） 2017年12月31 日 关于小型微利企业所得税优惠政策的通 2015年1月1日~2017年12 不超过20万元 知》（财税〔2015〕34号） 月31 日 关于小型微利企业所得税优惠政策有关 2014年1月1日~2014年12