第四章会计凭证与会计账簿要点.ppt

第四章 会计凭证与会计账簿 主要内容： 会计凭证 会计账簿 第一节 会计凭证 一、会计凭证的作用 概念： 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明 作用： 反映经济业务的发生、完成情况 监督经济活动 明确经济责任 种类： 原始凭证 记账凭证 二、经济业务与 原始凭证 教学 实务 原始凭证(单据)： 是经济业务发生或完成 时取得的书面证明，是记 录、证明经济业务已经发 生或完成的原始证据，是 明确经济责任和记账的原 始资料。 （一）原始凭证的基本要素：P143 （二）原始凭证的种类： 1.按来源不同分： 外来原始凭证： 如购货发票、车票、对外支付款项时取得的收据等 自制原始凭证： 如收料单、销货发票、产品入库单、收款时开出的收据等 2.按填制方法不同分： 一次原始凭证 如现金收据、领料单、收料单、发货票 累计原始凭证 如限额领料单 汇总原始凭证： 指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干章原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。 如：收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单 3.按照用途不同分： 通知凭证： 指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。 如“罚款通知书”、“付款通知单”等 执行凭证 是用来证明某项经济业务已经发生或已执行完毕的凭证，也被称为证明凭证。 如“收料单”、“发货单” 计算凭证 是对已经进行或完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证 如“工资结算单”、“制造费用分配表”、“产品成本计算单”。 4. 按照格式不同分： 通用凭证。 是在全国或某个省、自治区范围内具有统一格式和使用方法的凭证。 如“增值税专用发票”和银行结算凭证 专用凭证 是在单位内部有特定用途的原始凭证。 如“市内出勤差旅费报销单”、“差旅费报销单”等 （三）原始凭证的填制：P147-148 原始凭证的填制： 指由填制人员将各项原始凭证要素按规定方法填写齐全，办妥签章手续，明确经济责任。 原始凭证的填制要求： 1. 真实可靠 2. 内容完整 3. 填写及时 4. 数字正确无误 5. 责任明确 6. 按顺序使用 （四）原始凭证的审核 1. 形式上审核 是审核原始凭证的填制是否符合规定的要求，凭证中应具备的要素项目是否齐全。 2. 实质上审核 是审核原始凭证所反映经济业务的真实性、合理性、合规性、合法性。 三、分录 与 记账凭证 教学 实务 1.记账凭证的概念： 是会计人员根据审核无误的 原始凭证进行归类、整理，记 载经济业务，确定会计分录， 据以登记账薄的一种会计凭证。 （一）记账凭证的基本要素 记账凭证（又称传票）的作用 便于登记账薄 减少差错，保证账薄记录的质量 简化记账的工作（如根据原始凭证汇总表编制的记账凭证） （二）记账凭证的种类： 通用记账凭证 1.按内容分： 收款凭证 专用记账凭证 付款凭证 转帐凭证 图解： 2. 根据填制方法不同分： 单式记账凭证 是把一项经济业务所涉及的借贷双方会计科目分别填列在不同的记账凭证中，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证，其对应科目只作参考，不据以记账。 填列借方科目的称为借项记账凭证 填列贷方科目的称为贷项记帐凭证。 复式记账凭证 是把一项经济业务所涉及的借贷双方会计科目集中填列在一张记账凭证中 （二）记账凭证的填制 1.记账凭证的填制要求P152-153 摘要简明 分录正确 连续编号 顺序编号法 分类编号法 逐项填写 标明附件 2. 举例 （四）记账凭证的审核 （1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容是否与原始凭证的内容相符； （2）应借、贷的会计科目和金额是否计算正确； （3）记账凭证中的有关内容是否填写齐全，是否有相关人员的签章。 四、会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递： 是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 会计凭证传递的作用： 能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门； 能够正确地组织经济活动，实行会计监督。 会计凭证的保管： 定期进行分类整理； 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档； 原始凭证不得外借； 一般的会计凭证分别规定保管期限，重要