绩效审计在图书馆文献信息资源建设中的运用要点.docVIP

本科毕业论文（设计）模板 本科学年论文 论文题目：绩效审计在图书馆文献信息资源建设中的运用 学生姓名： 许嘉雯 学 号： 1006700102 专 业： 审计专业 班 级： 1001 指导教师： 左锐 完成日期： 2013 年 9 月 1 日 目 录 序 言 2 一、绩效审计概述 2 （一） 绩效审计的内涵 2 （二） 绩效审计理论基础 3 （三） 绩效审计与绩效评估的异同 3 二、 文献信息资源建设绩效审计的必要性 4 （一）文献建设资源产品的属性为公共产品 4 （二）文献信息资源建设伴随着经济活动过程 5 （三）文献信息资源建设绩效审计是绩效管理的需要 5 三、文献信息资源绩效审计的内容 6 （一） 文献信息资源建设的招标采购审计 6 （二） 文献信息资源经费使用审计 7 （三）文献信息资源建设绩效审计 7 1 绩效审计指标确立的依据 8 2 绩效审计指标体系的内容 8 3 绩效审计指标的分析评价 9 结 论 9 参考文献 10 序 言 长期以来，高校图书馆文献信息资源建设绩效评估往往出现两种情况：一是绩效审计侧重于合法性、合规性而忽略了其使用的效率、效果和经济性；二是图书馆行业自身开展的绩效评估重在效益、影响、可持续性的评价且缺乏公信力。为此，在高校文献信息资源建设绩效评估上引入绩效审计的理论与方法，将绩效审计和绩效评估结合起来，全面评价图书馆文献信息资源建设的绩效，对于促进高校文献信息资源建设，提高文献信息资源建设的质量和效益具有重要意义。 一、绩效审计概述 图书馆文献信息资源建设绩效审计与绩效评估有着不同的理论基础，研究文献信息资源的绩效审计，必须明确绩效审计的内涵、理论基础及其与绩效评估的区别，以正确使用绩效审计的方法开展文献信息资源建设的绩效评价工作。 （一） 绩效审计的内涵 绩效审计是在传统财务审计、合规性审计基础之上向外扩展而发展起来的审计类型。1986年4月，最高审计机关国际组织（INTOSAI）在悉尼会议上发表《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》中明确了绩效审计的含义，即最高审计机关除进行合规性审计的传统任务外，还涉及对公营部门的经济性、效率性和效果性的评价，这就是绩效审计[1]。《声明》对绩效审计的定义、目标、范围等进行了技术性的阐述，基本解决了绩效审计的有关理论和技术方法问题。我国国家审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中也明确规定，到2012年，所有的审计项目都应开展绩效审计[2]。因此，绩效审计成为政府、企事业单位审计的潮流和发展方向。 绩效审计所关注的重点不再局限于传统财务合规性审计中是与否、对与错的问题，而更多的是评价项目好与不好、能否更好的问题；其遵循的依据也不仅仅是现行的法律法规，还包括人们的共同认知和约定的标准[3]。随着社会经济和民主政治的发展，绩效审计的理论研究逐步成熟和实践探索不断深化，绩效审计更把经济性、效率性和效果性作为审计的重点，基本形成了比较一致的绩效审计概念，即：绩效审计是审计人员根据授权通过收集、分析、评价审计证据，通过对政府和其它组织的行为及其各项活动进行经济性、效率性和效果性的审计，找到薄弱环节，作出评价意见，提出改进建议，并作为对建议的执行情况进行审核和控制的一种技术工具[4]。绩效审计的实质就是对管理活动的一种分析和评价，以改善公共管理责任，提高资源使用效益，是经济性、效率性和效果性三者统一的专门审计。 （二） 绩效审计理论基础 绩效审计之所以得以发展并成为当代审计的主流，就在于绩效审计具有深厚的理论基础。其理论基础包括：受托经济责任、凯恩斯革命和新公共管理理论。 公共受托经济责任理论是绩效审计产生的理论基础。公共受托经济责任理论不仅是传统审计的理论来源，也是绩效审计的理论基础。公共受托责任是现代政治学、经济学和管理学的制度性特征，政府权力的行使因公共受托责任的要求而合法。即政府受人民之托，管理和经营公共资源和财富，政府就必须对经管的、社会公众所托付的资源或财富使用的经济性和有效性负责。所以，公共受托经济责任关系成为绩效审计产生和发展的理论基础，也是推动绩效审计不断发展的直接动因。 凯恩斯革命和公共支出规模的扩展是绩效审计产生的经济基础。当经典学派面对20世纪30年代的经济危机无能为力时，凯恩斯在《就业、利息与货币通论》中指出，市场机制自动维持市场均衡、实现充分就业不是常态，而是一种偶然状态。为了实现充分就业，必须通过财政政策的短期干预[5]。政府干预经济运行，增大了政府管理经济的职能，导致政