第十六章事业单位会计的资产要点.ppt

第一节 事业单位会计的资产 第四节 事业单位会计的资产 一、货币类资产 一、现金的核算 （一）现金管理制度 （二）现金的核算 二、银行存款的核算 （一）银行存款的开户 （二）银行支付结算方式 （三）银行存款的核算 （四）银行存款的核对 （一）现金管理制度 1、现金的使用范围 2、现金收支的规定 1、现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、现金收支的规定 （1）库存现金的限额。库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金数额。库存现金的限额由开户银行根据开户单位的实际需要等情况核定，一般按照单位3－5天的日常零星开支确定。库存现金的限额一经确定，必须严格遵守。 （2）不得坐支现金。企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。企业的现金收入不得直接用于支付自己的支出。用收入现金直接支付支出的，叫做“坐支”。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。未经银行批准不得擅自坐支现金。 （3）从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字签章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）对于超出现金结算范围，但因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 （5）不得用“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。 （二）现金的核算 1、总分类核算:设置“现金”会计科目 2、明细分类核算：设置“现金日记帐” 3、现金长短款的核算: ——设置“其他应收款”科目和“其他应付款”科目。 现金　 1、从银行提取现金8000元备用。 借：现金8000 贷：银行存款8000 2、某事业单位职工李明预借差旅费现金5000元。 借：其他应收款5000 贷：现金 5000 3、李明出差回来，报销差旅费4500元，余下的500元交回现金。 借：事业支出4 500 现金 500 贷：其他应收款 5 000 4、事业单位职工购买办公用品200元。 借：事业支出—公务费—办公费 200 贷：现金 200 现金日记账（三栏式） 现金长短款的核算 1、发现现金长款时； 3、现金长款经查属于多收的款项，退回付款人； 借：其他应付款 贷：现金 4、现金长款经查属于无主款项，转销； 借：其他应付款 贷：应缴预算款 5、现金短款属于工作失误，报销； 借：事业支出 贷：其他应收款 6、现金短款属于出纳失误，由出纳赔偿； 借：现金 贷：其他应收款 （1）基本存款户：是指事业单位办理日常结算和现金收付的账户。工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。 （2）一般存款户：是指事业单位在基本存款账户以外的银行借款转存开立的账户。本账户只能办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。 （3）临时存款户：是指事业单位因临时生产经营活动的需要而开立的账户。暂时性的转账、现金收付业务，如：临时性采购资金等。 （4）专用存款户：是指事业单位因特定用途需要所开立的账户。如：基建专款。 （二）银行支付结算方式 根据中国人民银行总行发布的《银行结算办法》规定，银行结算方式有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用证、信用卡等多种结算方式。 付款人（出 票人） 转账支票票样 现金支票票样 现金支票存根 付款人账务处理： 编制“付款凭证”(据支票存根、原始凭证等） 借：有关科目*** 贷：银行存款*** 收款人账务处理：编制“收款凭证”（据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证）: 借：银行存款 *** 贷：有关科目 *** 商业汇票结算 ——商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 种类： ①商业承兑汇票—— 企业承兑 ②银行承兑汇票 —— 银行承兑 适用范围： ①用于同城或异地 ②期限由双方商定，最