第七章我国税种介绍(其它)讲解.ppt

第七章我国现行税种介绍（其它税类） 第三节　其它税类 一、资源税 　　资源税是以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。 　　1993年12月25日国务院发布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，1993年12月30日财政部发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日起施行。 资源税的特点： ①只对特定资源征税； ②具有收益税性质； ③具有级差收入税的特点； ④实行从量定额征收。 　　在中华人民共和国境内开采法律规定的矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税义务人。 二、城市维护建设税 　　城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 　　1985年2月8日国务院正式颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，并于1985年1月1日在全国范围内施行。 　　城市维护建设税的征收范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区。 城市维护建设税的特点： ①税款专款专用； ②属于一种附加税； ③根据城镇规模设计税率； ④征收范围较广。 城建税采用差别比例税率： 纳税人所在地在市区的，为７％； 纳税人所在地在县城、镇的，为５％； 纳税人所在地为其他地区的，为１％。 应交城建税 ＝(实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税)×适用税率?? 应交教育费附加 ＝(实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税)×3%征收税 三、城镇土地使用税 　　城镇土地使用税是以征收范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 　　国务院在1988年9月27日发布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，并于当年11月1日起实施。2006年12月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》自2007年1月1日起施行。 　 城镇土地使用税的特点： ①对占用或使用土地的行为征税； ②征税对象是国有土地； ③征收范围比较广； ④实行差别幅度税额。 　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人 。 　　单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。　　 城镇土地使用税采用地区差别定额税率(每平方米年税额)： 大城市　　　1.５元至3０元； 中等城市　　1.2元至24元； 小城市　　　０.9元至18元； 县城、建制镇、工矿区０.6元至12元 四、房产税 　　房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税，房产税适用于内资企业和个人 。　 　　房产税由产权所有人缴纳；产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 　　1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。 房产税的特点： 1、房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋； 2、征收范围限于城镇的经营性房屋； 3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，2001年起，个人按市价出租的居民住房，减按4%征收。 房产税税率表 房产税的计算 ??? 1、从价计税? 应纳税额=房产原值×（1—30%）×1.2%? ??? 2、从租计税?? ?应纳税额=房产租金收入×12% ??? 3、个人出租住房 ?应纳税额=房产租金收入×4% 五、土地增值税 　　土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 　　国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，财政部于1995年1月27日颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》，决定自1994年1月1日起在全国开征土地增值税。 土地增值税有以下几个特点： ①以转让房地产取得的增值额为征税对象； ②征税面比较广； ③采用扣除法和评估法计算增值额； ④实行超率累进税率； ⑤实行按次征收。 　　土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。 应纳税额的计算 ①计算增值额。? 　　增值额＝收入额－扣除项目金额 ②计算增值率。? 　　增值率＝增值额÷扣除项目金额 ③依据增值率确定适用税率。 ④依据适用税率计算应纳税额。??? 应纳税额＝增值额×适用税率 　　 －扣除项目金额×速算扣除系数 例：某纳税人转让房地产收入为680万元，其扣除项