第十一章收入和利润的核算讲解.ppt

（三）向投资者分配利润的核算　　企业计算出应向投资者分配的利润，应作如下会计分录：　　借：利润分配—应付利润　　　　贷：应付利润 （四）企业利润的年终结转　　 1.年度终了，将本年实现的利润总额（或亏损总额）结转到“利润分配”账户及所属的“未分配利润”明细账户。　　如果企业当年盈利，分录如下：　　借：本年利润　　　　贷：利润分配—未分配利润　　如果企业当年发生亏损，分录如下：　　借：利润分配—未分配利润　　　　贷：本年利润 2.将“利润分配”账户所属的其他明细账户，全部转入“未分配利润”明细账户　　如果企业当年盈利，并进行了利润分配，那么，结转分录一般如下：　　借：利润分配—未分配利润　　　　贷：利润分配—提取盈余公积　　　　　　　　　　—应付利润　　如果企业亏损，并没有进行弥补，也不存在进行利润分配。则将亏损额从“本年利润”账户转入“利润分配—未分配利润”账户的借方后，不需要进行其他的账务处理。 如果亏损后，用企业的盈余公积金弥补了亏损，会计分录如下：　　用盈余公积金弥补亏损时：　　借：盈余公积—法定盈余公积　　　　贷：利润分配—盈余公积补亏　　结转利润分配明细账时：　　借：利润分配—盈余公积补亏　　　　贷：利润分配—未分配利润 【例11-18】某房地产企业2013年全年税后利润为2 40万元，年终按10%的比例提取法定盈余公积金，按税后利润扣除法定盈余公积后余额的80%向投资者分配利润。有关会计分录如下： （1）提取盈余公积金 提取法定盈余公积金=2 400 000×10%=240 000 　　借：利润分配—提取盈余公积　　240 000　　　　贷：盈余公积—法定盈余公积 240 000 （2）向投资者分配利润　　应向投资者分配的利润为：（2 400 000-240 000）×80%=1 728 000 借：利润分配—应付利润　　1 728 000　　　贷：应付利润　　　　　　1 728 000 （4）年终进行利润结转　结转本年利润： 　借：本年利润　　　　　 　2 400 000　　　贷：利润分配—未分配利润 2 400 000　结转利润分配各明细账户： 　借：利润分配—未分配利润　　 1 968 000　　　贷：利润分配—提取盈余公积　 240 000 　　　　　利润分配—应付利润 　　 1 728 000 假设在当年利润结转前，“利润分配—未分配利润”账户没有余额。在进行当年利润分配和利润结转以后，“利润分配—未分配利润”账户应有贷方余额=2 400 000-1 968 000=432 000 　　年终利润分配后，该企业尚有432000元的未分配利润，可留待下年度进行分配。 第九节 以前年度损益调整的核算 一、以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整。 以前年度少计费用或多计收益时，应调整减少本年度利润总额；以前年度少计收益或多计费用时，应调整增加本年度利润总额。 调整原因：会计差错、采用了不恰当的会计方法。 调整事项的主要事例： ?（1）已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整； ?（2）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要确认和调整； （3）表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错； （4）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回。 二、以前年度损益调整的主要账务处理。 （一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 （二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 （三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 三、本科目结转后应无余额。 【例11-19】2008年6月甲公司销售给乙公司一批产品，货款为35100元（含增值税），乙公司于当月收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2008年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2008年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备4000元；12月31日该项应收账款在资产负债表的金额为31100元。甲公司于2009年3月6日（所得税汇算清缴前）收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的40%。适用的所得税税