第九章货币资金讲解.ppt

第九章 货币资金（一） 本章要点 库存现金 现金管理制度 现金管理的内部控制制度 库存现金的核算 库存现金清查及核算 银行存款 银行结算账户的管理 银行结算方式 银行存款的核算 银行存款的清查 其他货币资金 第一节　库存现金 库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。 区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。 一、现金管理制度 1.职工工资、各种工资性津贴; 2.个人的劳务报酬; 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等; （一）现金的使用范围 5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算; 8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。 （二）库存现金限额 库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。 由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。 企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。 （三）现金收支的规定 1.企业库存现金收入应于当日送存银行。 2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即不得坐支现金); 3.企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后予以支付。 4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。 5.其他几个“不准” P104 二、库存现金管理的内部控制制度 1.钱账分管制度。 企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票; 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 2.现金开支审批制度。 (1)明确企业库存现金开支范围; (2)明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法; (3)确定各种现金支出的审批权限。 3.库存现金日清月结制度。 日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符; 月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账;并定期进行库存现金清查。 4.库存现金保管制度。 (1)超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行; (2)除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放; (3)限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜; (4)单位的库存现金不准以个人名义存入银行; (5)库存的纸币和铸币，应实行分类保管。 内部牵制 1905年，L.R.Dicksee最早提出内部牵制（Internal Check），他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分工；会计记录；人员轮换。 1930年，George E.Bennett发展了内部牵制的概念，他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。 内部控制 1949年， AICPA的审计程序委员会发布了一分特别报告“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。该报告第一次给内部控制制度下了如下权威定义： 内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。 三、库存现金的核算 一、库存现金的总分类核算 “库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。 (一)库存现金收入的核算 收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。 【例9—1】从银行提取库存现金5000元。编制会计分录如下： 借：库存现金　　　5000 贷：银行存款　　　5000 【例9—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。 借：库存现金　　　　　　　　800 贷：应收账款——甲公司　　　800 【例9—3】出售多