情境05(费用与利润的核算)摘要.pptVIP

费用核算 费用概述 利润的核算 所得税费用 例五，甲公司所得税会计处理如下： （1）计算2011年应交所得税： =[(利润总额500-国债利息收入20+违法经营罚款10+工资超标60+计提固定资产减值50-转回存货跌价准备70+计提保修费40)-弥补亏损60]×25% =510×25% =127.5万元 费用核算 费用概述 利润的核算 所得税费用 例五，甲公司所得税会计处理如下： （2）计算暂时性差异影响额，确认递延所得税资产和递延所得税负债： 固定资产项目的递延所得税资产=50×25%=12.5万元 存货项目的递延所得税资产=-70×25%=-17.5万元 预计负债项目的递延所得税资产=40×25%=10万元 弥补亏损项目的递延所得税资产=-60×25%=-15万元 2011年递延所得税资产合计=12.5-17.5+10-15 =-10万元 费用核算 费用概述 利润的核算 所得税费用 例五，甲公司所得税会计处理如下： （3）计算2011年所得税费用： 2011年所得税费用=127.5-[(-10)-49]=187万元 （4）编制会计分录 借：所得税费用 1870000 贷：应交税费—应交所得税 1275000 递延所得税资产 595000 费用核算 费用概述 利润的核算 利润的核算 费用核算 费用概述 费用概述 费用核算 利润的核算 利 润 概 述 利润的概念 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润的形成 利润按其形成过程分为营业利润、利润总额和净利润 净利润＝利润总额－所得税费用 利润总额＝营业利润＋营业外收入 －营业外支出 营业利润＝营业收入（主营业务收入＋其他业务收入）－营业成本（主营业务成本＋其他业务成本）－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 费用概述 费用核算 利润的核算 账 户 设 置 本年利润 “本年利润”科目。该科目属于损益类科目，用来核算企业本年度内实现的净利润或者亏损。贷方登记会计期末各类收益账户结转的余额；借方登记会计期末各类成本、费用账户结转的余额。“本年利润”账户期末出现贷方余额，反映本会计期间有净利润，如“本年利润”科目出现借方余额，反映本会计期间发生亏损。年度终了，应将“本年利润”账户的余额转入“利润分配”账户。 费用概述 费用核算 利润的核算 账 务 处 理 结转收入、利得类损益账户 ① 结转各项费用、损失类损益账户 ② 确认所得税费用 ③ 年度终了，结转“本年利润”账户 ④ 费用概述 费用核算 利润的核算 账 户 设 置 结转收入、利得类损益账户 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 公允价值变动损益 贷：本年利润 费用概述 费用核算 利润的核算 账 户 设 置 结转各项费用、损失类损益账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 财务费用 其他业务成本 资产减值损失 营业外支出 营业税金及附加 销售费用 管理费用 费用概述 费用核算 利润的核算 账 户 设 置 确认所得税费用 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 费用概述 费用核算 利润的核算 账 户 设 置 年度终了，结转“本年利润”账户 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 费用概述 费用核算 利润的核算 利 润 分 配 净利润分配的原则 弥补以前年度的亏损。 提取法定盈余公积。 向投资者分配利润。 费用概述 费用核算 利润的核算 利 润 分 配 账户设置