汇算清缴中常见费用扣除项目纳税风险点识别与化解-管理费用要点.pptx

汇算清缴中常见费用扣除项目纳税风险点识别与化解 ;0、涉税票据的“三性原则”——安全可靠的“三驾马车”;证据链的要求——四条标准;——业务证据链——;发票;甲企业 发货;1、办公费支出——企业的垃圾处理场，税局的淘宝地;2、通讯费——损公肥私，却让你费劲思量;3、差旅费——到底是“差”，还是“旅”;第一条：所有的餐费都是业务招待费 第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。 第三条：你如果对第二条不理解，请参照第一条 ;4、交际应酬费——悄悄地告诉你，它有多“碍”你???;5、会议费——会议费，只可意会;5、会议费——会议费，只可意会;5、会议费——会议费，只可意会;5、会议费——会议费，只可意会;5、会议费——会议费，只可意会;5、会议费——会议费，只可意会;6、水电费——能够进无法出的纠结;6、水电费——能够进无法出的纠结;6、水电费——能够进无法出的纠结;6、水电费——能够进无法出的纠结;7、咨询顾问费——咨（只）顾询问，要费却不给票;企业应当根据《个人所得税法》及《实施条例》的规定，依法按“劳务报酬所得”税目代扣代缴其个人所得税。企业承担的个人所得税不能在企业所得税前扣除。;如：三、培训费用 本培训费用为：RMB 元（大写： ）（培训费用为乙方税前所得，乙方相关税金由甲方代缴）。【此处请按照你们当地开劳务票的税点，将我们之前谈好的课酬算成税前的金额，以便你们将来去税局开劳务票，可以将税金开列到劳务票的金额中（此处红字部分不要放在合同中）】 此培训费包括乙方为甲方提供培训服务所发生的必要的合理的所有费用和支出，包括但不仅仅是授课费、教材开发费。乙方为甲方提供培训业务期间在培训地的食宿和往返所发生的差旅费等费用由甲方负责预定和承担费用。;8、劳保支出——没有质的限制，但有量的要求;8、劳保支出——没有质的限制，但有量的要求;8、劳保支出——没有质的限制，但有量的要求;9、劳务派遣支出——虽叫劳务，做的好，却可算工资;10.私车公用——本来是交通，可能通通缴;10.私车公用——本来是交通，可能通通缴;以下是部分地区的税务规定，可以参考： 　　北京地税的规定： 　　《关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。 　　;江苏国税的规定： 　　江苏省国家税务局《关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发[2004]097号）规定，“私车公用”发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。;大连地税的规定： 　　《大连市地方税务局关于印发〈企业所得税若干问题的规定〉的通知》（大地税发[2004]198号）第九条规定，纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用，包括投资者在内个人的房屋、交通工具、设备等其相应支出不允许税前扣除。如确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。;11、旅游费用——无处落脚的“孤魂野鬼”;企业发生的旅游费该做什么费用？是税前扣除还是个人承担 1、 “管理费用”中列支的高管旅游费，即使已按工资、薪金项目代扣代缴了个人所得税，也不得作为工资、薪金在企业所得税前扣除，因为不同税种要遵循不同的规定。 2、 “职工福利费”项目列支的旅游费用也不能扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》?(国税函[2009]3号)未包括旅游费用。;企业发生的旅游费该做什么费用？是税前扣除还是个人承担 3、 “职工教育经费”中列支的中层人员外出培训学习时参观当地的景区的费用，也不能扣除。 （财建[2006]317号)未包括旅游费用 4、 “工会经费”支出的旅游费用与所得税税前扣除无关，只要能出具工会经费拨缴单，不用作纳税调整。;11、旅游费用——无处落脚的“孤魂野鬼”; 通信补贴 交通补贴 伙食补贴 住房补贴