南开大学财务会计第三章应收及预付款项摘要.ppt

【例3—6】甲公司向乙公司赊销货物一批，2/10，n/30，价款10万元。 借：应收账款 100 000 贷：主营业务收入 100 000 30天后，收到乙公司寄来的一份付款期6个月的商业承兑汇票，面额10万 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 票据到期，甲公司通过银行划回票款。 借：银行存款 100 000 贷：应收票据 100 000 如果票据到期，乙公司无力偿付票款，甲公司接到银行转来的商业汇票和未付票款通知书： 借：应收账款 100 000 贷：应收票据 100 000 【例37】甲公司向乙公司赊销货物一批，2/10，n/30，价款10万元。 借：应收账款 100 000 贷：主营业务收入 100 000 30天后，收到乙公司寄来的一份付款期6个月，利率5%的商业承兑汇票，面额10万元： 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 票据到期，甲公司通过银行划回票款。 借：银行存款 102 500 贷：应收票据 100 000 财务费用 2 500 如果票据到期，乙公司无力偿付票款，甲公司接到银行转来的商业汇票和未付票款通知书： 借：应收账款 102 500 贷：应收票据 100 000 财务费用 2 500 【例3-2】甲企业赊销给乙公司产品一批，价款8万元。 甲企业： 借：应收账款 80 000 贷：主营业务收入 80 000 经多次催收，乙公司的上述债务终未收回。一年后乙公司破产且无破产财产以供偿债。 经批准注销该项应收账款： 借：资产减值损失 80 000 贷：应收账款 80 000  如已核销的该债权以后又被收回： 借： 应收账款 80 000 贷：资产减值损失 80 000  同时： 借： 银行存款 80 000 贷：应收账款 80 000  预付账款账户核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项。预付款项时，借记本账户，贷记“银行存款”账户；收到所购货物时，借记“物资采购”账户，贷记本账户；补付的款项，借记本账户，贷记“银行存款”账户；如为退回多付的款项，则作相反分录。本账户期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映尚未补付的款项。 预付款项情况不多的企业，可以不设置本账户，将预付的款项记入“应付账款”账户借方并 设专户核算。 【例11】某厂预付给甲公司购料款10万元： 借：预付账款 100 000 贷：银行存款 100 000 收到材料和发票账单，货款为12万元： 借：原材料 120 000 贷：预付账款 120 000 补付货款时，结平“预付账款”账户中该笔业务： 借：预付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 如果上例收到材料时发票所列款项为8万元，则货到转账后应由供货方退回2万元。收到退款时： 借：银行存款 20 000 贷：预付账款 20 000 “其他应收款”账户借方登记发生的上述应收款项；贷方登记收回的上述应收款项。本账户期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。本账户应按其他应收款的项目，并按不同的债务人设置明细账。 实行定额备用金制度的企业，所属部门初次领取定额备用金时，借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。定期向财会部门报销，并补足备用金时，借记“管理费用”，贷记“库存现金”或“银行存款”账户，不通过“其他应收款”账户核算，企业也可以单独设置“备用金”账户。 拨付企业内部机构找零或零星费用开支用定额备用金5 000元。 借：其他应收款或备用金——某部门 5 000 贷：库存现金