建筑业“营业税改征增值税”摘要.ppt

汇总纳税具体办法 （1）总分机构分别办理一般纳税人认定； （2）分机构不得抵扣进项； （3）非增值税服务不得抵扣进项； （4）总分机构抵扣凭证各自认证； （5）数据传递； （6）按季在机构所在地汇总纳税。 * 如按照上述办法处理，将对总机构的税务管理能力提出重大挑战。 * 第六、对机构管理的影响 增值税抵扣要求企业法人对分支机构和项目集中管控，目前各建筑单位分支机构众多。 建议裁短链条，减少分支机构数量，上收税务管理权限。 * 第七、对资质共享的影响 税务机关不认可内部分包形成的税款抵扣链条，将大大增加集团整体税负。 建议对现有资质共享模式进行梳理和调整 * 在施工企业，内部分包普遍存在，大部分不是合法的正规企业，且许多是自然人，没有健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，采购的材料、分包工程、租赁的机械设备和设施料基本没有正式的税务发票，也没有索取发票的意识。在营业税下，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，营业税也与成本费用关系不大。 * 但在增值税下，进项税额产生于成本费用支出环节，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果内部分包项目在采购、租赁等环节不能取得足够的增值税专用发票，缴纳的税款较多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过项目的利润率，总包方和内部分包方都将无利可取，涉税风险会威胁