6投资项目财务数据估算重点讲解.ppt

第四节 项目经营收入、税金和利润估算 投资项目的经营收入是指项目单位出售各种主副产品所获得的货币收入。它取决于产品的生产量和价格，进行销售收入估算时要注意以下几点： 1.假定生产量等于销售量，要结合市场预测，分析生产量能否全部销售。 2.产品销售收入应分别按试生产年份和正常生产年份计算。正常生产年份的产品销量按设计的生产能力计算，试生产年份的产品销量一般按达产百分比计算。 3.正确估计达到设计产量的时间。 4.销售单价应根据现行市场价格变化趋势或产品具有多种价格情况下，采用加权平均法取得。 5.根据项目产品方案、主副产品数目以及鲜活产品的自然损失率编制分年项目销售收入估算表。 S = ∑P i Q i 一、销售收入估算 我国实行有差别的税收制度，中央和地方按分税制征收，根据税法，我国现行税种共有24个，按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。一般项目征收的税费及附加包括： ? 流转税类：增值税、营业税、消费税；教育费附加； ? 所得税类：企业所得税、外商投资企业和国外企业所得税、个人所得税； ? 资源税类：资源税、城镇土地使用税； ? 财产税类：房产税、城市房地产税和遗产税（尚未立法开征）； ? 行为税类：车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、证券交易税（尚未立法开征）、屠宰税和筵席税； ? 关税：进出中国国境的货物、物品征收的税； ? 特定目的税类：城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税和土地增值税。 二、税费及附加估算 增值税是以法定增值额为征税对象的一种税。它相当于商品价值扣除了在生产过程中消耗的生产资料的转移价值后的余额。凡在我国境内销售有形动产、电力、热力等动产货物或接受来料承做货物性质的加工及对操作和丧失功能的货物提供修理、修配劳务以及报关进口以上应税货物入境的单位和个人，都要按规定交纳增值税。增值税率分为零税率、较低税率与基本税率三个档次。 增值税计税方法： 一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=当期应税销售额×销项税率（17%） 当期进项税额=当期购进应税商品价值×进项税率（13%） 小规模纳税人应纳增值税税额=应税销售额×6% （一）增值税 （二）营业税 营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。 营业税应纳税额=营业额×税率 营业税计税方法： 交通运输业3%；建筑业3%；邮电通信业3%；文化体育业 3%；金融保险业5%；娱乐业5%-20% ；组织旅游，提供场所服务等5%；转让无形资产5% 。 企业所得税是对凡在我国境内从事生产经营所得和其他所得（除外商投资企业和外国企业以外）的内资历企业征收的一种税。 1.所得税税率与计税依据。原税法规定企业所得税税率为33%，其中,国家30%，地方3%。2007年3月16日中国人民代表大会正式通过了新的企业所得税法,将企业所得税税率调整为25%，称为普通所得税税率,从2008年1月1日起正式执行。以应税所得利润总额为计税依据。 2.应纳所得税额计算。应纳所得税额＝利润总额×企业所得税税率 3.所得税减免规定。可根据国家和地方税收优惠政策规定执行。2007年11月28日国务院常务会议原则通过的企业所得税法实施条例规定,对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率；西部地区12各省份的企业享受15%的优惠税率，到2010年；“5+1地区”继续享受原有的所得税优惠政策。 （三）企业所得税 1.城市维护建设税。城市维护建设税是对我国境内有经营收入的单位和个人征收的一种税。以内税人实际缴纳的增值税、消费税、工农业税三税税额为计算依据，按所在地区城市维护建设税适用税率计算征收，分别与增值税，消费税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：项目所在地在大城市、高新区税率为5-7％ ；在县城、镇点税率为3-5％；农村为1-2％。 2.固定资产投资方向调节税。固定资产投资方向调节税是根据国家产业政策和固定资产投资项目的规模征收的一种税。固定资产投资方向调节税2000年起暂停征收。 3.教育费附加。它是一种专门用于发展我国地方教育事业的基金，可视同税金。以项目实际交纳的增值税，