第六章金融机构往来的核算重点分析.ppt

②拆出行的处理 拆出行收到清算成功同业拆借支付报文后，办理转账： 借：存放中央银行款项——准备金存款 （实际收到的金额） 贷：拆出资金——××行 （拆出资金的本金） 应收利息——××行 （已计提未收到的利息） 利息收入——拆出资金 （借贷方差额） 三、 转贴现的核算 商业银行以其持有的已贴现而未到期的商业汇票向其他商业银行办理的贴现。 转贴现 转贴现 买断式转贴现 回购式转贴现 申请转贴现银行（贴出人）将票据权利转让给转贴现银行（贴入人），票据到期由转贴现银行作为票据债权人向付款人收取票款。 申请转贴现银行将票据质押给转贴现银行，并约定回购日及回购方式，由申请转贴现银行于回购日将票据购回，并作为债权人向付款人收取票款。（不转移票据权利) ◆申请转贴现银行的核算比照商业银行向中央银行再贴现进行处理； ◆转贴现银行（买断式）的核算比照第3章中“票据贴现的核算”进行处理； ◆转贴现银行（回购式）在申请转贴现银行回购票据时，收回票款的会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 （实际收到的金额） 贷：贴现资产——××承兑汇票转贴现——××行（面值） （票面金额） 借：贴现资产——××承兑汇票转贴现——××行（利息调整）（账面余额） 贷：利息收入——转贴现利息收入 转账后，转贴现银行（回购式）将转贴现票据交还申请转贴现银行。 ◆申请转贴现银行购回票据后，作为收款人向付款人办理托收的处理，在第3章中“票据贴现的核算”里已述。 END 练习题 一、单项选择题 1??? 某行一般性存款余额本期合计数，上期余额合计数，法定存款准备率为17%，本期调整额应为（ ）（千元下不四舍五入） A．-2 058 700 B．2 058 700 C．9 215 870 D．7 157 170 2．再贴现汇票到期，中央银行作为持票人直接向（ ）?收款。 A．?付款人 B．再贴现申请人 C．贴现申请人 D．出票人 3．??? 财政性存款准备金的计提比例为（ ） A．?? 7% B．8% C．12.5% D．100% 4．?商业银行对中央银行因欠缴财政性存款扣收的罚款，应计入（ ）账户。 A．?缴存财政性存款 B. 营业外支出 C．管理费用 D. 营业外收入 二、多项选择题 1．下列各项业务中属于商业银行通过中央银行办理的业务（ ）。 A． 向央行发行库存取现金　 B．再贴现 C． 再贷款 　 D．缴存存款 2．下列各项中，属于商业银行应收金额的有（ ）。 A．提出的借方票据 B．提出贷方票据． C．提入的借方票据 D．提入的贷方票据 3．带追索权的买断式再贴现汇票到期，中央银行收回贴现票款，商业银行应记入的账户（ ）。 A． 贴现资产 B．贴现负债 C．再贴现 D．存放中央银行款项 4．下列账户中属于负债类账户的有（ ）。 A．存放同业 B．同业存放 C．拆出资金 D．拆入资金 三、判断题 1．财政性存款准备金应由各分支行逐级汇总到总行，再由总行统一划缴中央银行。（ ） 2．同业往来是指同城金融企业之间的业务资金往来。（ ） 3．中央银行办理再贴现的对象，是在中央银开立账户的商业银行。（ ） 4．商业银行之间拆借资金必须通过中央银行转账，不得直接拆借。（ ） 5．商业银行持未到期的已贴现商业汇票向中央银行办理的贴现称之为转贴现。（ ） ?若票据的付款人于汇票到期日未能向再贴现中央银行足额支付票款，再贴现中央银行从申请再贴现商业银行账户收取（若不足支付，则不足部分作逾期贷款。），并将收款通知及付款人开户行退回的汇票、拒付理由书或付款人未付票款通知书交给商业银行。 商业银行收到通知