生产企业出口退税政策与风险控制教程解析.pptx

生产企业出口退税政策与风险控制;;一、生产企业“免抵退税”原理与申报程序 　　（一）免抵退税办法 生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。财税[2012]39号第二条第一款　　; 免抵退税原理的理解： 生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。 ; （二）免抵退税的计算 1.计算公式 第一组——应纳税额 ① 当期应纳税额=当期内销销售额×增值税税率-（当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额 ; ??② 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ③ 免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率） ; 第二组——免抵退税额 ① 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口退税率-免抵退税额抵减额 ② 免抵退税额抵减