融资租赁税务筹划20141020V1.0要点.pptVIP

Company Logo Logo 融资租赁对于集团公司税收筹划的价值与操作模式 2014年10月 Company Logo 目录 1. 企业所得税筹划与操作模式 2. 出口退税政策与操作模式 3. 增值税筹划与操作模式 4. 总结 Company Logo 1.企业所得税筹划与操作模式 模式一：为集团子公司开展融资租赁业务 资产加速折旧的依据 一、企业会计准则第21号——租赁 第十六条 承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 二、财工字「1996」41号文 国家税务总局1996年4月7日以财工字「1996」41号文发布的《关于促进企业技 术进步有关财务税收问题的通知》第四条第3款规定，“企业技术改造采取融资租赁方式租入的机器设备，折旧年限可按租赁期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定，但最短折旧年限不短于三年”。“本通知适用于国有、集体工业企业。” Company Logo 1.企业所得税筹划与操作模式 加速折旧的节税效果案例分析 以三千万的设备为例，设备使用年限6年，企业采用售后回租，租期3年，依据上述法规，可对其进行加速折旧处理。折现率假设为银行贷款基准