人大马海涛第六版《中国税制》第7章个人所得税要点.pptVIP

判断标准： （1）住所标准。指在中国境内有住所（习惯性居住地）的纳税人，即为居民纳税人。 （2）居住时间标准。指在中国境内无住所而在中国境内居住满1年的纳税人，非居民纳税人。 只要具备其中任何一个标准，即可判定为我国的居民纳税人。如果两个标准都不具备，则为非居民纳税人。 居民纳税人具体包括以下两类： 非居民纳税人包括以下两类： 境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 应纳税额=年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额=年收入额－成本、费用及损失 实际经营期不足一年的，要转化为一年的应纳税所得额计算纳税。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=年收入总额－必要费用 =年收入总额－3500×经营月份 提示：纳税年度收入总额包括承包人个人工资， 但不包括上交的承包费。 实际经营期不足一年的，以实际经营期作为一个纳税年度。 税前利润还是税后利润？ 【案例6-2】假定2012年3月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2012年招待所实现承包经营利润150000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费30000元。计算承包人2012年应纳个人所得税税额。 　　（1）年应纳税所得额 ＝承包经营利润－上交费用－每月必要费用 ＝150000－30000－（3500×10） ＝85000（元） 　　（2）应纳税额 ＝年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝85000×30％－9750＝15750（元） 劳务报酬所得应纳税额的计算 (1)每次收入≤4000元： 应纳税额=(每次收入-800)×20% (2)每次收入＞4000元： 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% (3)每次收入的应纳税所得额＞ 20000元： 应纳税额＝每次收入×(1－20％)×税率－速算扣除数 【案例6-3】建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第l个月支付劳务费8 000元，第2个月支付劳务费12 000元，第3个月支付劳务费25 000元。计算该工程师应纳的个人所得税。 应纳税所得额＝(8000＋12000＋25000)×(1－20％) ＝36000(元) 应纳税额＝36000×30％－2000＝8800(元) 稿酬所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% ×(1－30%) 应纳税所得额=每次收入额－800 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) （每次收入≤4000） （每次收入＞4000） 特许权使用费所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% 应纳税所得额=每次收入额－800 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) （每次收入≤4000） （每次收入＞4000） 以一次转让所得的收入为一次 【案例6-4】某人2011年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。计算该人特许权使用费所得应纳的个人所得税。 应纳税额＝(3000－800)×20％ ＋4500×(1－20％)×20％ ＝1160(元) 财产租赁所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% 应纳税所得额=每次收入额－准予扣除项目金额-修缮费用（800元为限）-800 应纳税所得额=[每次收入额－准予扣除项目金额-修缮费用（800元为限）] ×(1－20%) （每次收入≤4000） （每次收入＞4000） 以一个月内所得的收入为一次 个人取得财产租赁收入，依次扣除费用： 财产租赁缴纳的相关税费； 向出租方支付的租金； 由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用； 税法规定的扣除标准。 800元 （每次收入≤4000） 20% （每次收入＞4000） 每次以800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止 个人将承租房屋转租取得租金收入的情况下 营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税 财产转让所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% 应纳税所得额=每次财产转让收入额－财产原值 －合理费用 以一次转让所得的收入为一次 利息、股息、红利所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×